长河税务：会计年底做账应注意哪些事项？让财税专家告诉你

导读：

2017年年末了，大家赶紧看看自己的账本和公司其他资料，有没有以下事项，是否进行正确处理：

一、是否办理三证合一或五证合一？

根据国家工商行政管理总局企业注册局规定，自2018年1月1日起，未换发加载“统一社会信用代码”的营业执照不再有效，必须使用带有统一信用代码号的营业执照。

因此，未办理三证合一或五证合一的企业，应尽快办理证件更换。

二、营业执照和账本是否贴花？

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，许可证照和营业帐薄中其他账簿按件贴花五元。

另外，个别企业贴花后，未在印花税票上用红笔，画间隔0.5mm的两条平行线，造成已交税未完成贴花。或者在执照更换后未贴花。

三、低于5000元以下的资产

低于5000元以下的资产，计入固定资产的同时一次性计入当期损益。

一次性税前扣除是税务处理。

会计折旧方式有年数总和法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法。

这个差异属于暂时性差异，应根据国家税务总局公告2016年第3号《固定资产加速折旧、扣除》（A105081）规定进行处理。

若存在一次折旧现象，应将一次性计入当期损益的会计分录进行红字冲回，再根据会计折旧方式，正常确认折旧。2018年进行2017年度汇算清缴时，将该部分资产原值填入加速折旧表，原值与会计折旧的差额一次性调减，以后年度逐年调增。

四、往来账款并账处理

往来账款中，如同一客户单位同时计入应收账款、预收账款，应进行并账处理。

五、年末企业盈利，应作以下会计处理

首先，根据适用税率计提所得税费：

借：所得税费用

贷：应交税费-应交所得税

其次，结转损益：

借：本年利润

贷：所得税费用

同时，将本年利润的余额结转至利润分配：

借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润

最后，计提盈余公积：

借：利润分配-未分配利润

贷：盈余公积-提取法定盈余公积（比例10%）

盈余公积-提取任意盈余公积

财税专家简介：刘丽，女，毕业于河北经贸大学，注册税务师、会计师，河北长河税务师AAA事务所项目经理。从事财税工作十余年，为多家大中型企业提供汇算清缴、财税咨询及账务梳理服务，具有丰富的财务知识和税务实践经验。