【一起学cpa】Ⅱ——①金融资产的定义和分类

1. 金融资产的概念

金融资产是《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》的主要内容。金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。

eg，万科公司通过发行债券筹集资金50亿元，则购入债券方形成金融资产（如持有至到期投资），发行债券方形成金融负债（应付债券）；又eg，万科公司通过发行股票筹集资金100亿元，则购入股票方形成金融资产，发行股票方形成权益工具（股本）。

金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、贷款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资及衍生金融资产等。

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2. 金融资产的分类

企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，将取得的金融资产在初始确认时分为以下几类：

（1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；

（2）持有至到期投资；

（3）贷款和应收款项；

（4）可供出售的金融资产。

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思路是，将四类金融资产分为两条线，期末分别按“公允价值”和“摊余成本”计量。

第一，交易性金融资产、可供出售金融资产有一个共同点是期末按公允价值计量；不同点在于交易性金融资产将公允价值的变动计入当期损益，可供出售金融资产一般将公允价值变动计入资本公积。

第二，持有至到期投资、贷款和应收款项的共同点是：期末按摊余成本计量。资产负债表日应按票面利率计算“应收利息”，按实际利率计算“利息收入”。