995/1000 #30天专注橙长计划#自我提升#day6

又快到年底了，所得税的扣除清楚多少呢，通过一些已经了解的，把这些东西归集在一起，以便使用。

1.福利费支出以工资薪金*14%为扣除限额，超过部分调增；

2.职工教育经费以工资薪金*2.5%扣除为限额；

3.工会经费以工资薪金*2%为扣除限额；

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4.捐赠支出以利润总额*12%为扣除限额；

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业按照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

假如某公司利润总额1000万，公益性捐赠150万，但税法规定最高扣除12%也就是120万，超出的30万不允许税前扣除，调增利润30万，假如不存在其他调整事项按1030万乘以使用税率缴纳所得税。

5.业务招待费以营业收入的千分之五与业务招待费*60%两者较低者为扣除限额；

6.广告和业务宣传费以营业收入*15%为扣除限额；

公益性捐赠捐赠支出的纳税调整如何计算？

企业年度营业总额100万，其他费用成本50万（其中广告费用20万），公益性捐赠支出6.3万。

问：可扣除的公益性捐赠支出应该参照多少来计算12%，50万还是55万？该年的应纳税所得额是多少？

可扣除的公益性捐赠支出应该参照100-50-6.3=43.7来计算12%。43.7*12%=5.24万元。

企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。

年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

该年的应纳税所得额=100-50-6.3+（20-15）+（6.3-5.24）=49.76万元

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7.计提的资产减值准备全部调增；

8.预提的费用，实际未发生的，全部调增；

9.固定资产折旧年限少于税法规定的需要调增；

10.罚款、税收滞纳金需要调增；

补充养老保险医疗保险超过限额也要调增。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十一条　企业所得税法第九条所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。

非公益性捐赠支出算所得税的纳税调增项，全额调增。