会计实操之最省心的现金流量表填制一

根据企业业务活动的性质和现金流量的来源，现金流量可以分为三类：

即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量。

现金流量表内各项目，具体填列方法总结如下：

一、经营活动产生的现金流量

流入量

1.销售商品、提供劳务收到的现金

①本期销售商品和提供劳务本期收到的现金（含增值税销项税额）

营业收入+应交税费—应交增值税(销项税额)

②前期销售商品和提供劳务本期收到的现金

+(应收票据年初余额-应收票据期末余额)+(应收账款年初余额-应收账款期末余额)

③本期预收的商品款和劳务款等

+预收款项期末余额-预收款项年初余额

④本期收回前期核销的坏账损失

-当期计提的坏账准备

⑤-本期发生销货退回而支付的现金

⑥+销售材料、代销业务收到的现金

⑦-本期收回的非现金资产抵偿应收账款、应收票据的金额

⑧-本期销售商品发生的现金折扣

⑨+收到的带息票据的利息

注意：无需考虑本期计提的坏账准备，仅需考虑本期核销及本期收回前期核销部分即可

2.收到税费返还

反映企业收到返还的各种税费。如收到的增值税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等

3.收到的其他与经营活动有关的现金

反映企业除上述项目外，收到的其他与经营活动有关的现金。如罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入、除税费返还外的其他政府补助收入等。

流出量

1.购买商品、接受劳务支付的现金

①本期购买商品、接受劳务本期支付的现金（含增值税进项税额）

营业成本＋应交税费—应交增值税（进项税额）+（存货期末余额－存货年初余额）

②本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项

+（应付账款年初余额－应付账款期末余额）＋（应付票据年初余额－应付票据期末余额）

③本期预付的购货款

＋（预付款项期末余额－预付款项年初余额）

④-本期发生购货退回而收到的现金

⑤－当期列入生产成本、制造费用的职工薪酬－当期列入生产成本、制造费用的折旧费

⑥+未实现销售的存货减少数等特殊事项调整数

⑦-非购买业务的存货增加数等特殊事项调整数

＋或－债务重组、非货币性资产交换等特殊事项调整数

2.支付给职工对职工支付的现金

①反映本期实际支付给职工的工资、奖金、津贴、补贴、养老、失业等社保、补偿养老保险、商业保险金、住房公积金、住房困难补助、福利费等。

（应付职工薪酬年初余额＋生产成本、制造费用、管理费用中职工薪酬－应付职工薪酬期末余额）

②-支付给在建工程人员的工资

－[应付职工薪酬（在建工程）年初余额－应付职工薪酬（在建工程）期末余额]

③-离退休人员的工资

3.支付的各项税费

包括企业本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和本期预交的税费，包括所得税、增值税、消费税、印花税、房产税、土地增值税、车船税、教育费附加、矿产资源补偿费等，但不包括计入固。

未完，待续~~