老板：餐费发票真的不能再这么报销了！

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餐饮费发票，是我们平常最容易取得的发票。很多老板看似非常有财税意识——只要吃饭，必要开个公司抬头的餐饮发票，然后再扔给财务做账报销——这个看似平常而又完美的举动，真的没问题吗？——老板，你错了！

企业生产经营过程中，难免会发生诸如招待客户的餐费、赠送客户纪念品的礼品费、以及招待客户的旅游景点门票等费用，这些费用，按照税法的相关规定，会计在账务处理上会全部列入管理费用中的业务招待费中。

按税法规定，年度业务招待费按实际发生额的60％，与销售收入的千分之五进行比较，按照孰低原则进行税前列支。

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这究竟是啥意思？举个简单的例子，说明一下吧。

假设：企业上一年度销售收入是100万元

        （注意：这个数字是不含税收入，您企业开出去的发票都是含税金额，您得计算扣除税金后的销售收入）；

实际入账的招待费是6000元；

那么，

销售收入的0.5％，也就是100万*0.5％＝5000元

实际发生额的60%， 也就是6000*60％＝3600元

5000元和3600元进行比较，则3600元<5000元，所以，根据税法，只允许您的企业按照3600进行税前列支，超过的2400元，需要调增利润。换句话说，那2400元您得交税！

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没错，这种情况，相当于吃饭得交税！——按照目前财税政策的规定，小微企业应纳税所得额不超过50万元，所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

换句话说，如果您企业的利润总额不超过50万元的话，您这2400元，得按照 2400*50%*20%=240元，来缴纳企业所得税；如果，您企业的利润总额超过50万元，那么，这2400元，您得按照2400*25%=600元，来缴纳企业所得税。

平时会计做账务处理时不做调整，但是在每年上半年进行的上一年度企业所得税清算汇缴时，需要将超过部分调整出来。按照上述举例中，即2400元进行调增利润。

老板们，看明白了吗？