预警税负率

随着2017年税务金三系统的上线，国地税联动，税局对企业各项指标的检查越来越严格，那么有效的进行税务筹划，合理规避风险，就是企业不得不面对的一个问题。其中有一项重要的指标，就是预警税负率，不同行业，不同地区，税局会根据当地、同行业来定一个税负，即应该交多少税（用百分比计算），如果企业低于这个税负，税局就会对企业重点关注调查甚至稽查了。

增值税税负率，是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例。

理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入

实际税负率：实际上交税款除以销售收入

对实行“免抵退”的生产企业而言，应纳增值税包括了“口抵减内销产品应纳税额”。

什么是“免、抵、退”？实行“免、抵、退”税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节的增值税；“抵”税，是指生产企业出口的自产货物所耗用原材料、零部件等应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税款；“退”税，是指生产企业出口的自产货物在当期内因应抵顶的进项税额大于应纳税额而未抵顶完的税额，经主管退税机关批准后，予以退税。

一般企业的税负率，可以掌握在不低于行业预警税负率的1%（商业企业1.5%）左右，税负率各行业每年不同地区都有所不同，煤炭运销行业税负率可参考如下数据：

企业增值税行业预警税负率：商业批发0.90

企业所得税行业预警税负率：批发业1.00%

常见的预警指标还有：

1、增值税收入与所得税收入不一致预警

增值税申报的收入与企业所得税申报的收入基本上应该要一致，若差异≥10%就会预警。

2、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

增值税一般纳税人进项税额和销项税额弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。

3、所得税贡献率异常预警

如果该行业中的企业当年所得税贡献率低于本行业当年所得税贡献率预警值，则该企业可能存在不计或少计主营业务收入、多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。

所得税贡献率=（应纳税所得额/主营业务收入）*100%

4、 预收账款占比过大预警

一般来讲，企业账面的预收账款占到主营业务收入的20%以上容易预警。

5、 大部分发票顶额开具，发票开具金额满额度高于90％预警

6、资金或存货周转次数平均每月超过5次等3项风险点预警

7、查账企业亏损预警

根据企业所得税年度申报情况，统计申报亏损的企业占全部查账征收企业的比例，用以分行业、分地区、分年度分析反映查账征收企业的所得税管理状况，连续三年亏损的企业可能存在少计收入、多列成本费用扩大税前扣除范围的问题。

8、发票开具后大量作废预警

9、主营业务收入变动率异常预警

如果企业的主营业务收入变动率低于行业平均变动率，则企业可能存在少计不计主营业务收入的情况。

10、进项税额和销项税额变动弹性异常预警

增值税的一般纳税人进项税额和销项税额变动弹性是指纳税人当期的进项税额和销项税额相比去年同期的变动关系，理想状态下，二者变动方向和幅度基本一致。税务机关意图用该指标预警企业进销项变动异常情况，分析企业经营中的涉税异常信息。弹性系数的变动，主要是反映本期进项税额和销项税额的增幅不同步，税务机关认为造成该系数变动大的原因如下：

A、隐匿收入，企业有应该确认的收入没有及时确认，因此，进项税额大，销项税额小；

B、虚增进项，存在买卖增值税发票的嫌疑。