银行那些事儿--会计科目（1）



 

   会计科目是总括、分类反映企业资产、负债和所有者权益情况，明确财务收支成果，统驭会计核算内容，汇总会计核算资料的工具。是对会计对象进行科学分类的一种方法，是设置帐户、归集和记载各项经济业务的依据。

 

     会计科目按照与资产负债表的关系分为表内科目与表外科目两大类：

 

        ◆表内科目是用以核算银行资金增减变化以及债权、债务和权责关系所使用的科目；

 

        ◆表外科目是用以记载不涉及银行资金运动的重要业务事项所使用的科目。

 

       在金融经营活动过程中，每天都要发生成千上万各种各样的经济业务，如果不加区分只做直观的记录，不仅对其经营活动情况得不到系统的了解，而且也不便于核算工作的进行；不仅对会计对象的内容发挥不了监督的作用，而且也无法提供全面、系统的会计资料，因此，会计科目在金融机构会计核算中占有重要的地位，发挥着重要作用。

 

   每一个会计科目具体体现特定的核算内容，规定了一定的科目名称的代号，互不混淆，为决策提供口径统一的数据。

 

会计科目分类

 

表内科目的分类

资产类（1xxx）

负债类（2xxx）

资产/负债共同类（3xxx）

所有者权益类（4xxx）

成本类（5xxx)

损益类（6xxx）

 

        表外科目

不在“资产负债表”和“损益表”上反映的科目。

 

         表外科目是指业务已发生但不涉及资金实际收付的重要事项。表外科目划分为或有事项、委托代理业务和备查登记类三大类

 

1、或有事项类。或有事项类科目用于核算签发银行承兑汇票、开出信用证及保函、保兑信用证及保函、开出提货担保等或有事项以及期权、掉期等衍生金融产品中所拥有的权利和承担的责任。

 

2、委托代理业务类。委托代理业务类科目用于核算代理开发银行贷款、代理开发银行逾期贷款及代理开发银行贷款利息等。

 

3、备查登记类。备查登记类科目用于核算有价单证、空白重要凭证、代保管有价值品、应收托收款项、代收托收款项、收到信用证及保函、未收贷款利息、未履行贷款承诺等。