烂账，或约等于没有账吧。看这个，就知道是小地方（被我称为小井）的，大北京试试，捂不住藏不住滴。
1、基本情况
三个纸箱搬进来，里面一瞄，全是单子，从2017年5月15日到2018年1月15日。
“来，先说你们自己整理的情况吧。有厨师长吗？怎么分工的？以前你做过店长吗？”，我问着高个子店长。
店长在我引导下，表述很清晰：为节约成本，我又是店长又是厨师长（后来再理出资时，我才知道他还是小股东），采购计划，收款和小额付款，都是直接管理。有个软件可以统计收入流水。支出用手工日记账，日记账是公开的，相关人员都看。年底也盘点了，盘点表都在这里。就是没有电子版。”
我翻着日记账，边看边提问题：“能分清“货”“票”“款”三流一致吗？单子和日记账都对应吗？”
店长：“啊？三流一致没听懂！”
我：“就是你能说清日记账上的每一笔登记哪个收货了给钱了，哪个收货了没给钱”。我看着写得乱七八糟的，还撕得残缺不全的日记账，继续说“日记账是订本账，虽然登记不规范，也别撕，撕了或少了自己说不清。看账的也担心有风险。”
店长：“哦。差不多吧能说清，刚开始经营的时候不懂，6月份后面就逐渐分开了”他打开一本日记账，给我指着看。
我看着收银软件打印出来的收银报表问：“收款方式中的现金怎么管理的？微信收款呢？”
店长：“现金除去日常经营开支，大额的现金上交给Z总了或者Z总定期来收钱。我管理的现金支出都在日记账上了。”
我：“上交的现金有收据或签字吗？”
店长：“没有”。他小声嘟囔了一句：“这不有一笔Z总不承认给他了。”
我：“应付款怎么管理的？就是怎么结算，哪些现款现货，哪些赊欠，赊欠的何时结算”“哦，对了，你对食材是怎么分类的，有吗？”
店长：“基本上库存的食材就是应付款，年底了也开始结款呢。外地的基本都是现款现货。本地是燃料粮油肉菜调料一般都是下次送货上次，以确保质量。食材一般是按肉类、蔬菜、酒水等分类，不懂会计，所以也不清楚。”
店长：“有一个情况得说明一下，工资吧，有三个出处，一是Z总出大头，二是日记账上有部分，三是我直接从经营现金里出。”
我：“哦，能说清就行。你就在旁边先等我把框架搭起来，有问题我随时问你。”
2、撘账表框架
前提：
一般餐馆都有收银软件，所有收入统计差异不是很大，收入要搞清楚总额，弄清楚收现多少。
重点：
重点是抓支出项，因为白条不等于发票，白条随时能复制。
起点和原则：
起点：重点搞清楚了，也要先理收入，因为收入是利润的源头。
原则是：先易后难，最难的是采购支出的原始凭证，三个纸箱子（看着都累）
逻辑：
经营活动：收入；成本（料、工、费）；费用。→出经营利润表+现金流量表
投资活动：购置固定资产，或开业费，或长期费用。→出资产负债表+现金流量表
筹资活动：股东出资及出资方式。→资产负债表及现金流量表
表格框架：
表1：根据收银报表→月收入，含结算方式的表→与区间总收入对比→发现分项的合计比区间总计少5000多元（与软件方联系是交接表的时间差；现金和微信之间也稍有差异；未考虑微信提现费用，好像是万1）；
表2：工资表→月支出的工，按三个来源分别列示→最后总核对，是否与事实相符。（交叉比对后，基本正确）
表3：根据日记账→月支出的料或固定资产等→《支出数据源表》，字段要齐全，充分包括时间、内容、类别、发生金额、付款金额、备注等→补充对应的科目。（这项工作非常费劲，像侦探一样需要通过辨别字体或单据类型或询问来确定供应商。发现问题是：单据不全，日记账登记重复或遗漏，货和款有的不一致，经办人也已经说不清，酒类还有分销代销的。需要办公技能是，筛选、按月做类别、付款金额、科目的分别做数据透视表，与店长的统计数据做比对。工作分工：我一人做了6.5个月；另2个会计师，做了1.5个月，我还重新核对一天）
表4：根据盘点表→倒推主营业务成本。（餐馆对食材是实地盘存制。商品类是永续盘存法）
表5：根据支出表→推断出《应付款明细表》。（不太准，因为表3本身就有问题）
3、核对应付款
从经营日起，根据支出数据源表，做一张数据透视表，用发生额（权责发生制）减去付款金额（收付实现制）等于应付款，推算出应付款表，有余额的与店长进行大致核对。并建议店长抽出人手，逐一核对，避免17年亏损转移到18年。
4、经营数据交换意见
收入、成本、费用、应付款、库存、现金等都要和主管比如店长进行沟通核实，至少让人家心中有个大致的数，也是理烂账找疏漏的途径。虽然老板或店长并不一定懂财务，翻桌率及客单利润，基本上心里都有个小天平。
顺便通过交换意见，将存在的问题，比如软件、内控、流程、规范等进行交代，提起注意。
有关联方的，注意是否有关联交易，别丢别重。
5、出经营报表
经营利润表：
与企业会计准则的报表不同。包括项目：
营业收入（包括收现的；内部转账；免费项。这个要体现，因为算做店长的业绩，和店支出呢）
营业成本（包括：料、工、费，减库存）
经营费用（包括：销管财，属于赠送或免费项的，如果在收入统计了，这里同时费用化；低值易耗品摊销，如果站在资金角度，一次摊销，但是要做好资产管理）
经营利润（=营业收入-营业成本-经营费用）
经营现金流量表：
经营活动：销商收现流入；购商付现、工、费等流出。注意现金的经营利润会和利润表有差异，一般是经营利润-应付款。
筹资活动：这里主要是股东出资流入。
投资活动：这里主要是固定资产投资流出。
6、理投资
根据股东出资，确定出资比率，进而确定享受利润比例。老板们自己做吧，理出来放资产负债表即可。
7、根据报表建科目建账
有了前面的数据，18年再设科目、建账，就小case了。此处略