1.概述
所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。结转的目的大体有四个：
1)结出本会计科目的余额；
2)计算本报告期的成本；
3)计算当期的损益和利润的实现情况；
4)保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。
举例说明如下：
1)为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；
2)为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本等都要结转到生产成本科目；
3)为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要结转到本年利润科目；
4)需要在会计年度末,把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。
5)市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。
下面以制造业为例，结合资金运动的过程，对《基础会计》中的结转分录作一探讨。为简便起见以下例题不考虑增值税。
2.场景说明
2.1 供应过程式
供应过程是指生产原料在储备阶段，从材料验收入库到企业支付货款的采购过程。
例：东方公司采购甲材料5000kg，单价10元/kg，采购费用500 元，开出转账支票支付货款，材料尚未入库。
分录：
借:原材料采购(或在途材料) 50500
贷:银行存款 50500
上述材料验收入库，按其实际成本转账。分录：
借：原材料 50500，
贷：原材料采购(或在途材料) 50500
说明：1）此分录不涉及材料成本差异，不存在计划成本，所以原材料采购可视同在途材料；2）材料的采购成本应包括买价和采购费用两部分。
2.2 生产过程式
生产过程是制造业生产经营过程的中心环节，其核算的内容可以概括为三个字：料、工、费，分别指直接材料、直接人工和制造费用。该过程主要设置生产成本和制造费用等账户。直接材料和直接人工直接计入生产成本：
借：生产成本
贷：应付工资、原材料等
制造费用则间接转入生产成本。如何理解制造费用的间接转入？制造费用是一个集合分配账户，企业生产车间为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，先通过制造费用归集。借：制造费用
贷：原材料、应付工资等
期末再按一定的标准(如生产小时)分配结转到生产成本中，即
借：生产成本
贷：制造费用
需要说明的是企业通常生产多种产品，制造费用的核算不仅是为了成本控制，而且要满足企业计算损益的需要。为此，制造费用必须按适当的标准分配计入各成本核算对象的产品成本。当然，若企业生产单一产品，制造费用可直接计入产品成本，不存在分配的问题。
经过一定的生产加工过程，生产费用归集在“生产成本”账户的借方，该借方发生额并非本月完工产品的成本，而是本月发生的生产费用，生产费用在完工产品与月末在产品之间的分配比较复杂，为便于理解，我们通常假定当月产品全部完工入库，这样结转本月完工入库产品的实际成本。
例：东方公司生产A、B两种产品(单位成本10元)，生产成本的借方发生额A：10000元，B：20000元，A产品全部未完工，B产品2000件全部完工。结转分录为
借：库存商品 B 20000，
贷：生产成本 B20000。
生产完工之后，生产成本归集的费用(料、工、费)全部结转到库存商品账户中。A产品全部未完工，则不予结转，留待下月继续加工。企业的生产经营耗费需要从收入中得到补偿，库存商品进入市场流通，实现货币的回笼，这样便进入下一环节——销售过程。
2.3 销售过程式
简单地说，销售过程的业务主要体现在两个方面，
一是销售收入的增加
借：应收账款、银行存款等
贷：主营业务收入
二是库存商品的减少，即结转已经销售商品的生产成本。
借：主营业务成本
贷：库存商品
在制造成本法下，商品的销售成本=单位生产成本×销售数量。
例：东方公司销售1000件结转其销售成本，此外销售过程中还会发生销售费用，销售税金(指消费税、营业税、城建税等)等业务。
借：主营业务成本 10000(10×1000)
贷：库存商品 10000
这里值得一提的是销售税金的结转。
例：结转东方公司应上交的销售税金1000元。企业负担的销售税金计入主营业务税金及附加帐户的借方，应交未交税金形成一项债务计入应交税金的贷方，故分录为
借：主营业务税金及附加 1000
贷：应交税金 1000
需要注意的是一般纳税人的增值税是价外税，与当期损益无关，所以增值税不通过主营业务税金及附加账户核算。至于销售过程发生的其他业务在此不作详述。
2.4 财务成果式
利润是工业企业一定期间的经营成果，是综合评价企业经济效益的重要指标，财务成果的结转主要是两笔分录。
其一是各收入类转至本年利润的贷方
其二是费用类结转至本年利润的借方
分别表现为：
借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、投资收益，
贷：本年利润
和
借：本年利润
贷：主营业务成本、其他业务支出、主营业务税金及附加、管理费用、财务费用、营业费用、营业外支出等
对此结转分录，收入类账户增加本年利润，故转至其贷方，支出类账户减少本年利润，故转至其借方。
亦可从另一角度理解，与本年利润账户发生关系的都是损益类账户，各损益类账户结转后都没有余额。收入类账户平时发生时登记在贷方，为将其转平，应该结转其相反方向借方，根据借贷记账规则，借：收入类账户，贷：本年利润。至于费用、支出账户的结转则与之相反。
通过上述两笔结转分录，本年利润账户的贷方与借方轧差，便可计算出利润总额(若借方大于贷方则为亏损)。以此为基础，便可计算结转所得税，所得税是一项费用，同样应冲减本年利润，即借：本年利润，贷：所得税，经过此笔结转，本年利润的贷方余额则为净利润。
2.5 年终账项式
本年利润账户的余额表示年度内累计实现的净利润或净亏损，该账户平时不结转，年终一次性地转至利润分配——未分配利润账户。
借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润。
如为亏损则作相反分录。年终利润分配各明细账只有未分配利润有余额，需将其他明细账转平.
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配— 提取盈余公积、向投资者分配利润等。
至此，所有结转分录可以划上一个圆满的句号。
最后需要说明的是，在实际工作中，账册登满一页时，发生额合计和余额转入下页，以及年终将旧账余额转入新账，亦称结转。
3.结转分录
月末要结转的科目为损益类科目,如主营业务收入、主营业务成本、其他业务收入、其他业务支出、期间费用（管理费用、营业费用、财务费用）、所得税、主营业务税金及附加、营业外收入、营业外支出等。
需要注意的是，本年利润科目亦为损益类科目，在年度终了后也要相应结转至权益类科目利润分配中。
3.1结转收入
a.借：主营业务收入
贷：本年利润
b.借：其他业务收入
贷：本年利润
c.借：营业外收入
贷：本年利润
3.2结转费用
a.借：本年利润
贷：管理费用
b.借：本年利润
贷：销售费用或营业费用
c.借：本年利润
贷：财务费用
3.3结转税金
a.借：本年利润
贷:经营税金及附加
b.借：本年利润
贷:所得税
3.4结转成本
a.借：本年利润
贷:主营业务成本
b.借：本年利润
贷:其他业务支出
c.借：本年利润
贷:营业外支出
3.5年末结转
a.利润亏损结转
借：利润分配--未分配利润
贷：本年利润
b.利润盈利的结转
借：本年利润
贷：利润分配--未分配利润
看到有盈利还要计算所得税，
借：所得税
贷：应交税金——所得税
计提完所得税，还要结转出去：
借：本年利润
贷：所得税
注意：虽然所得税和利润有关，但并不是亏损了就不用交纳所得税了，要看调整后的应纳税所得额是否是正数，至于怎么调整，还有一些规定，比如招待费不能超标啊、广告费不能超标啊，超出的部分都要扣除，罚款也不能税前扣除的，然后再算应纳税额。
利润分配和本年利润一样，都是所有者权益类科目，借方余额体现的是亏损，贷方余额说明盈利。
盈利后的钱该怎么处理呢？重点要掌握提取顺序和比例，“利润分配”账户下设六个明细账户：
1.其他转入； 2.提取法定盈余公积； 3.提取任意盈余公积； 4.应付利润； 5.转作资本的利润； 6.未分配利润。
1.弥补以前年度亏损：一是用以后年度税前利润弥补，但弥补期限不得超过五年，超过了用税后利润弥补；二是用盈余公积弥补。
如果企业曾经有盈利，后来又亏损了，可以用以前提取的盈余公积补亏。
借：盈余公积
贷：利润分配――其他转入。
2.提取法定盈余公积：补亏后还有盈余，要按净利润的10%提取法定公积金，累计额达到公司注册资本的50%以上时，可以不再提取。
借：利润分配――提取法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
3、计提任意盈余公积；提完法定公积金后，可以提取任意公积金，这个提取比率由公司股东大会或公司章程确定。分录和上面是一样的。
4.确定应付利润，就是向股东分配股利。前边都提完了才可以分红，不能提前分。
分配红利时，
借：利润分配——应付利润
贷：应付利润——某某
实际发放时，还要代扣20％的个人所得税,直接从现金里扣除。
借：应付利润——某某
贷：现金
应交税金——应交个人所得税
交个税时：
借：应交税金——应交个人所得税
贷：银行存款
5.转增资本时：这个要办理增资手续后才能做凭证。
借：利润分配—转作资本的利润
贷：实收资本
6.最后，将“利润分配”科目下所有明细科目里的余额，统统转到“未分配利润”明细科目里，那些明细科目就清空了。在这个明细科目里，可以看到企业的所有活动产生的经济效果，也就是说企业的全部家底都在“未分配利润”里了。
3.6其他项目
a.如果还没有给员工缴纳社会保险，月末不需要提取保险费用。
b.每月职工福利费不用提取。职工教育经费可以提取。
c.如果单位没有成立工会组织，工会经费也不用提取。如果有，
提取时，按工资总额的2%提取。
借：管理费用--工会经费
贷：其他应付款--工会经费
上缴会费及发生会费支出时，
借：其他应付款--工会经费
贷：银行存款等
d.职工教育费
提取时，按工资总额的2.5%提取。
借：管理费用--职工教育费
贷：其他应付款--职工教育费
发生教育费支出时
借：其他应付款--职工教育费
贷：现金等
e. 如果公司给员工缴纳三险
单位负担部分，每月提取时
借：管理费用--劳动保险费
贷：其他应付款--社保（企业负担）
个人负担部分，在支付工资时代扣
借：应付工资
贷：其他应付款--社保（个人负担）
缴纳时
借：其他应付款--社保（单位负担+个人负担）
贷：银行存款