税收小课堂——避税到底是怎样产生的？

作为一名有着多年税收筹划经验的专家，李主任今天想带大家了解一下许多人混淆的避税与节税。其中避税是不合理合法的，那么避税到底是怎么产生的呢？下面请看李主任的税收小课堂之避税到底是怎样产生的。

避税之所以产生，主要是税法及有关法律方面的不完善、不健全，也就是说，当税法等规定不够严密时，纳税人就有可能通过这些不足之处，实现自己的避税愿望。

具体来说，促使纳税人进行避税的客观条件是：

1、当纳税人处于不同经济发展水平条件下，税法规定有相应不同偏重和待遇的内容时，容易造成不同经济发展水平的企业利用税收内容的差异实现避税。如对经济开发区和高新技术产业园区的税收优惠及减免照顾，常常使企业利用这些税收优惠及照顾实现少纳税或不纳税的目的。

2、税法细则在内容上的具体、详细，为避税者创造了条件。由于避税正在成为一种十分普遍的社会现象，任何一个国家的政府为了使纳税人少钻空子，税法细则的规定都越来越细，越来越具体。然而由于税法细则永远不会将与纳税有关的所有方面都十分全面而又详尽的予以规定和限定，它的完善和全面只能是相对的，税法细则不一定能把避税的通道全部堵死。

3、课税对象的重叠和交叉，及不同税项的交叉并立，使纳税人可以左右逢源，寻找最佳课税对象。我国现行增值税范围包括销售和进口货物，从事加工修理修配劳务。这就基本上放弃了对劳务的征税，出现了增值税与营业税交叉并立，在实施中无法准确确定税收管辖权。其次对大多数纳税人来说，财产收益和经营收入在一定程度和范围内是可以相互转移的，如果国家对财产收益和经营收入采取不同的税率，就会促使纳税人利用这种转换进行避税。

4、分属不同纳税对象的关联企业税负轻重不同，关联企业就会以税负轻重作为利润转移的导向，把利润或收入向税负轻的企业转移，从而达到避税的目的。

5、征收方法上的漏洞也会避税开了绿灯。如对电子商务贸易的税收征管。

只要国家税法不健全、不完善（而实际上又不可能健全和完善），避税就是不可避免的。我们只有通过不断完善税法及相关法规，减少税收优惠政策、加强税务管理等办法，尽可能地堵塞避税的途径。

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