美国税法3.2 商业资产处置的利得和损失 Gains and Losses

Gains and Losses on Business Property

题记：昨晚临睡前，浏览了一遍美国税改，好多简化，历史在前行中演化。核心的概念，还是不会变。前行吧，骚年。

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1. Section 1231, Section 1245和 Section 1250 Assets到底是什么鬼？

从数字记忆上， Becker告诉我们Section 1231的1231就是年底最后一天，12月31日。后面的1245和1250，按数字的大小排序嘛。

从本章节的内容来看，这几类资产是对于商业资产的处置时资产的类型。

好，注意我这里用词时“类型”，而不是“分类”。

因为在学习过程中，我曾经长期困惑的点在于，为什么Section 1245计算中又乱入Section 1231?  

因为是折旧惹的祸，税法不承认会计上的折旧作长期损益处理，毕竟长期损益的税率比经营的税率低。折旧那一部分经过运算处理算，在处置时，作为ordinary income。这也不难理解，折旧在正常资产的折旧过程中，算作是ordinary expense嘛。

理解的核心在于：

Section1231的资产是大的分类，

Section 1245和Section1250是这个分类下的具体应用，两者对于不同类型的资产，有不同的如何去recapture折旧的法则。

我们来具体深入来看：

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1.1 Section 1231的定义

首先，我们来看Section 1231的定义的三个关键点

1) 可以折旧的动产和不动产

2) 使用在商业用途

3) 持有超过12个月

Section 1231 assets are depreciable personnal and real peroperty used in a taxpayer's trade or business for longer than one year.

不包含存货和无形资产( copyright and artisitic composition) 。这里可以用会计的角度来理解，资产的处置的处理，和主营业务的存货，和无形资产， 是分别对待处理的。

（另外插一句，虽说产生的是capital gain，但是是noncapital asset这个主体产生的，因为区别capital asset和non capital asset的关键点在于是否用于商业用途）

1.2 Section 1231的税务处理

Section 1231如果计算出是净长期资产利得，长期的资产利得适用的是低税率。

1.2 Section 1231衍生出的Section 1245和Section 1250

折旧，尤其是在美国税法的MACRS的加速折旧下，

注意，在只有处置资产是利得，才适用于Section 1245或者1250.

2.1 Section 1245的定义

personal business property

2.1 Section 1250的定义

real property

把一个人当做一个创业公司

串起来

个人

3000 net capital loss

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