美英法韓及我國，文化産業稅收政策

稅收作爲調節經濟的重要手段，在支持文化産業發展中發揮著重要的作用。但目前，中國針對文化産業的稅收優惠政策，從稅收優惠內容來看，覆蓋面不足、針對性不強；從稅收優惠時效來看，多數爲臨時性政策，缺乏穩定性；從稅收優惠方式來看，以直接減免爲主、間接優惠較少，優惠措施較爲單一。

2017年4月，中國文化部發布《“十三五”時期文化産業發展規劃》，提出到2020年，文化産業要成爲國民經濟支柱性産業。稅收作爲調節經濟的重要手段，在支持文化産業發展中發揮著重要的作用。進一步完善文化産業相關稅收政策，構建較爲完備的稅收政策體系，將有力推動文化産業發展。

部分國家促進文化産業發展的稅收政策：

美國文化産業稅收優惠政策

美國文化産業的發展主要靠稅收優惠政策的扶持及政府對各種非營利性文化機構的資助，其中稅收優惠政策的扶持是最基本的方式。

一是針對特定行業設置較低的稅率，如對非營利性出版機構予以免稅，對電影及相關行業目前已有27個州出台了減免企業所得稅的政策，對音樂和數字媒體行業各州也相繼出台了各類稅收優惠政策。

二是個人和企業向指定的文化組織捐贈款物可享受減免稅優惠。據統計，個人捐贈在美國所有文化捐贈中占近90%的份額，這與鼓勵捐贈的稅收優惠政策是分不開的。

三是對從事文化産業的人員給予稅收優惠，如美國《個人所得稅法》規定，作家的應納稅所得額可以扣除各種寫作費用，這一費用扣除的最高比例可達到60%。

法國文化産業稅收優惠政策

法國一般商品增值稅稅率爲19.6%，而電影、圖書、藝術品等文化産業適用5.5%的低稅率，報刊行業以及新創作演出的前140場適用2.1%的特低稅率。此外，針對報刊行業，法國還推出了企業所得稅減免、職業稅（職業稅是地方對所有從事非工資性職業活動的法人或自然人征收的稅）減免等稅收優惠政策。

英國文化産業稅收優惠政策

英國爲支持文化産業發展，對圖書、報刊、藝術品、文化服務、電影票房收入及相關的勞務和商品免征增值稅。電影行業相對例外，英國對電影票房收入加征“伊迪稅”，但會將部分伊迪稅收入劃入英國電影制作基金，用于資助拍攝電影的制片人，以扶持英國電影行業的發展。

韓國文化産業稅收優惠政策

韓國稅法規定，在文化企業創立的前4年按應納所得稅額的10%征收公司所得稅，第5年爲40%，第6年爲70%，從第7年起才全額征稅。在增值稅方面，書籍、雜志、藝術品等收入免稅。

從上述4個國家的文化産業稅收優惠政策中，我們發現，這些國家通常會對文化産業實行差別稅率，以促進文化産業發展。此外，還會在産業發展初期給予稅收政策支持，並對從事文化産業的人員給予一定的稅收優惠。

進一步完善支持文化産業發展的稅收政策體系

一個産業要發展成爲支柱型産業，通常在發展初期離不開政府的扶持。目前，中國針對文化産業的稅收優惠政策，從稅收優惠內容來看，覆蓋面不足、針對性不強；從稅收優惠時效來看，多數爲臨時性政策，缺乏穩定性；從稅收優惠方式來看，以直接減免爲主、間接優惠較少，優惠措施較爲單一。

有學者認爲，可考慮從以下幾個方面著手，進一步完善中國支持文化産業發展的稅收政策體系。

實施差別稅收政策

基于現階段文化産業規模、類型的不同，在制定稅收政策時要有重點地進行扶持。如對于初創期的文化企業，除普惠型稅收優惠外，可增加針對初創期文化企業的稅收優惠，鼓勵其發展壯大；

對于成熟期的文化企業，稅收政策的側重點在于支持企業深度發展，提高其在管理、技術、産品等方面的創新能力，要在出口退（免）稅、稅收抵免等方面給予更大的優惠力度，以推動企業穩步發展。

減輕文化企業稅收負擔

在增值稅方面，對文化産業中的無形資産、品牌價值、人才價值等，有針對性地擴大抵扣範圍；適當下調部分文化産業增值稅稅率，特別是與民族文化相關的文化産品增值稅可考慮設爲低稅率，以進一步吸引社會資本注入。

在企業所得稅方面，對文化産業企業所得稅可考慮適用15%的優惠稅率，並可考慮對文化産業實行自盈利之日起“兩免三減半”政策；對文化産業的捐贈，可適當提高企業所得稅稅前扣除比例，通過稅收的引導，鼓勵對文化産業的捐贈。

加大對文化産業從業者的扶持力度

對個人的文化創作行爲，在征收個人所得稅時，允許其應納稅所得額扣除各項成本費用，如創作原材料、創作設備等；對個人的文化創作方面的轉讓、授權使用等收入要適當減免個人所得稅；對文化産業從業人員獲得的股權激勵暫不繳納個人所得稅，等到取得分紅或所得時再繳納個人所得稅。

建立健全文化服務貿易和“走出去”的稅收政策

目前文化創意企業無法享受出口退（免）稅政策，這不利于中國文化創意企業參與國際市場競爭。爲此，建議將從事開發創意的文化企業定位爲生産型出口企業，並適當提高進入國際市場的動漫遊戲、電子出版物等新興文化産品的退稅率。