中级会计备考日志

20200414

记录:

财管

一、预计资产负债表

1.反映企业在计划期末预计的财务状况

2.编制依据 业务预算 专门预算 现金预算 预计利润表

3.它是编制全面预算的终点，销售预算是整个预算的起点

二、补充

1.销售成本项目的数据来自产品成本预算

2.资本支出涉及固定资产投资等影响资产负债表

3.固定制造费用逐项预计不以生产预算为基础

4.存货期末 期末材料预算余额和产品成本预算中期末存货合计

5.未分配利润 期初未分配利润+利润表净利润-股利支付(已知)=期末未分配利润

6.销售费用预算以销售预算为基础编制的

7.专门决策预算的编制是根据长期借款投资计划等单独编制的

三、预算的执行与考核

1.企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责

2.企业财务管理部门应当利用报表监控预算执行情况，及时提供预算执行进度，执行差异信息

3.企业正式下达执行的预算一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境，经营条件 政策法规等发生重大变化，导致预算编制基础不成立，或者导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算

四、企业筹资的动机

1.调整性筹资动机，是指企业因调整资本结构而产生的筹资动机

2.资本结构是指的负债占资产的比重

3.支付性筹资动机，是指为了满足经营业务活动的正常波动所形成的支付需要而产生的筹资动机，在企业开展经营活动过程中，经常会出现超出维持正常经营活动资金需求的季节性，临时性的交易支付需要，如原材料购买的大额支付员工工资的集中发放，银行借款的提前偿还，股东股利的发放等

4.企业筹资的目的可能不是单纯的和唯一的，通过追加筹资既满足了经营活动，投资活动的资金需要，又达到了调整资本结构的目的，这类情况很多，可以归纳称之为混合型的筹资动机。

实务

1.交易性金融资产(债券投资)

  与股票投资的最大区别是，债券投资缺人的利息收入通过应收利息科目核算，其他的核算与股票投资作为交易性金融资产一致

2.交易性金融资产处置时，实际收到的金额与交易性金融资产的账面价值之间的差额计入投资收益

检测:财管15道客观题 实务 7道客观题