美国的税收—美国见闻录之51

中美税负比较谁高？这个问题经常被提起，也是个敏感的话题，本不想写，但答应了约稿，就不得不认真对待，了解分析一番，故成此篇。

各国的税务处理都是要有比较专业的知识，本人作为一个国内的老会计师，以专业的视角，通俗的文字，尽量从美国的税收政策、主要税种、中美税负比较结论、个人退税等几个方面说说我的看法。

1、美国的税法，分联邦税法和州税法。而各州的税法由各州制定，税率差别很大，各州的税负也相差很大，比如消费税，基本上经济发达的州税率较高，欠发达的州税率较低，甚至为0税率。

2、美国的税收特色，以个人税为主，企业税为辅。从整个美国税收入计算，地产税占约1/3，消费税占约1/3，个人所得税占约1/5，公司所得税占不到1/10，美国没有增值税，生产流转过程不征税。

3、消费税：美国商场超市餐厅等所有销售，价格是不含税的，消费者购买时需加付消费税。消费税是美国的主要税种，各州税率不同，好多个州为0，一般约5%，高的达到7%。

4、地产税：有人称为房地产税，美国私有住宅和商品房土地产权是永久的，每年须缴纳地产税。地产税按房屋估值计征，税率各州不同，0.2%至2.5%，大多1.25%至2%，税负总体不超过家庭收入的3%。

5、个人所得税：在美国常住人员必须每年申报个人所得税，可以以个人、夫妻或以家庭为单位不同纳税主体申报。个人收入包括工薪收入、投资收入等所有收入，减去个人宽免、扣除项、税收抵免三类支出（如父母小孩额定支出、各种保险、大额医疗费、学费培训费、房贷利息、捐赠、投资炒股亏损、意外掉钱包损失甚至赌博损失等）后的净收入为应税所得额，按10%至35%的累进税率缴税。如以一家之主报税：年净收入11950美元以内征10%，超过部分在45500美元以内的部分征15%，再超过又在117650美元以内的部分征25%，又再超过此标准在190550美元内的部分征28%，再超过又在373650美元以内的部分征33%，超出373650美元以上部分，最高征税35%。注意：2019年报税税率降低了3%，抵扣标准亦有变化。美国的个人所得税制度非常完善，很人性化，收入高的多纳税，收入少的先纳税后退税，特别低的甚至不用纳税还可退税。年收入10万美元以上的群体是交税主力，这部分人缴交的个税占全国个税的6成以上，主要是富人纳税，而不是普通工薪阶层。这里顺便说一下，单身年收入12140美元以下（家庭的每增加一成员增加4320美元标准）为贫困线，可申请社会福利保障待遇，即享受低保救济金。

6、企业所得税：美国的企业所得税税率为21%，本届政府还争取减税至15%以重振制造业。美国不实行增值税，我国企业实行17%或13%（2019年4月起降为13%和9%）的增值税，出口产品实行出口退税，所以，出口退税后，在美国销售的中国制造商品就比国内便宜多了。我国的企业所得税税率为25%，国家级开发区为20%，特区和高新技术企业为15%，小微企业10%，此外还有地方附加。我国的税收是以企业税为主，并且是在流转环节纳税；美国的企业税所占比重非常小，且流转环节不征税，这点我认为是中美税收政策的最大差别。

7、美国税收是“劫富济贫”的，富人多交税。美国的遗产/赠与税起征点是1000万美元，超过这个额度的部分才需交纳40%的税，因此普通的老百姓是沾不上边的。人寿保险购买、理赔、收益、继承，都是免税的，包括免个人所得税和遗产税，可用作避税。

8、税负比较：从以上综合分析可以看出，美国的税负确实是比我国低，无论是企业税负还是个人税负。当然，由于各州的税制相差悬殊，如果从税收占收入的比例看，低税负的州为6.5-8.6%，高税负的州为10.3-12.7%，税负水平无法精确比较，总体来看，经济发达州税负高一点，欠发达州税负低一点，个人是高收入多缴税，少收入少缴税，低收入者有生活福利保障。

9、税收与信用。美国是尊崇法律与诚信至上的国家，税法得到了绝大多数公民的认同和重视，每年的4月15日为申报上年税截止日，家庭财富多的往往要聘请会计师负责报税，一般民众也就自己申报。申报时要填写各种表格，并提供单证，税务局还会进行抽查，个人最重要的就是如实申报，绝不能弄虚作假，也很难作假得到，因为美国各种消费基本上都实行刷卡支付和会员制，各商场商家的数据还需上报给当地税务局，税务局可以随时调取银行卡等数据，税务局的权限是很大的。一旦查出偷逃税行为，会记入个人信用记录或罚款处罚甚至于刑事责任的。对于收入不是很高者，先交税后退税，很多人每年的退税款就当是一笔额外的财富奖励，拿来旅游消费，所以大家都会乐于报税，如实报税好处多多。在美国的留学生、学者也需要报税，居住期5年以内的以暂住外国人身份报税，满5年以上的以定居外国人身份报税，学校通常会提供指引。美国人常说：人的一生，死亡和报税是谁都逃避不了的两件事情。

10、我国的税收政策也不断在调整和优化，特别是今年开始对个人所得税的改革力度还是很大的。但不管是企业税还是个人所得税，还存在严重的偷逃税行为，这也是造成我国名义税率高的因素之一。各国的体制、社会和经济情况的不同，在企业的经营和个人的生活中，税收也只不过是一个因素之一，并不是全部。因此，我想说的是，税收政策没有好坏之分，但是我们每个公民都应该有税法意识和信用管理意识，也要掌握基本的税务知识和纳税技巧，维护自己的合法权益，诚信纳税，享受生活。

本文结束前再说几句偏题话：美国的普通民众，税收不会成为很大的压力因素，真正鸭梨山大的是交补充养老金（如401k）和医疗保险，不管是雇员还是雇主，因为要双方承担的。请参阅作者《旅居美国见闻思考录》之12、17两篇文章。

【以上属个人看法，不代表所载媒体观点，不构成任何行为建议，仅作参考。2019年2月】

作者访WI州政府

WI州政府议会大厦，作者摄影

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