葛长银：个税改革落地在此“四举”

葛长银 长银财智 昨天

        葛长银老师于2018年6月22日在中新经纬上发表了《葛长银：个税改革落地在此“四举”》一文。一经发表，今日头条、凤凰新闻大风号、企鹅FM等媒体纷纷转载，现将文章在“长银财智”公众号推送，与各位共同分享。

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6月19日，十三届全国人大常委会第三次会议审议了《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》（以下简称《草案》）。消息一出，立马“刷屏”，国人对此的关注度由此可见。

《草案》针对现行的个税制度进行了大刀阔斧的修正，亮点包括四个方面：个税免征额由每月3500元提高至每月5000元（每年6万元）；增加子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除；工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费等四项劳动性所得首次实行综合征税；增加反避税条款。

其中“提高免征额”和“增加专项附加扣除”两项就是针对工薪阶层而去——提高免征额可以直接减轻广大工薪族的税负，增加专项附加扣除又可以让生活成本实际较高的工薪群体，依法通过生活成本扣除来减轻税负——力度很大，很多工薪族可能由此不纳个人所得税。“综合征收”和“反避税条款”两项则是针对高收入人群而去，综合征收将劳动所得合并计税，能取得多项收入的群体或会增加税负，但符合“多得多纳”的税收基本原则；反避税条款是针对恶意逃税的高收入群体，目的是堵塞逃税漏洞，让逃税者必须付出代价。

减轻广大工薪族税负，加强高收入人群税收监管，势必会优化中国个税的结构，将“工薪税”的帽子扔到太平洋中去，让个税真正回归“多得多纳”的征收初心，这既是税法建设的必然要求，也是国家建设的迫切需要，更是服务百姓的政治大局。

因为是草案，美好的蓝图还需等待批复。鉴于此，笔者不揣浅陋，在这次个税新政落地方面提出“四举”，供相关人士参考。

第一“举”是“专项附加扣除”支出项目要界定清楚。《草案》列举了“子女教育支出、继续教育支出、大病医疗支出、住房贷款利息和住房租金等专项附加扣除”，但在实施细则上必须明确每一项支出具体包括哪些内容——比如“子女教育支出”包括哪些支出？要明确教育支出的“边界”，让纳税人明白哪些教育支出可以扣除，哪些不能扣除，这既能减轻纳税人的税负，也能发挥税收的调节作用。在列举支出项目上尤其不能用模糊的“等”字，一定要明确到位，不然基层征管双方都不好判断，影响税收法规的准确执行和效应。

第二“举”是纳税扣除凭据要明确。不论是工薪族，还是综合征收群体，“专项附加扣除”时肯定需要支出凭据。需要什么凭据？如何认证凭据？在实施细则上也必须明确，以便政策执行到位。营改增后，税务发票统一了，理论上在网络可以把纳税人的支出项目比对出来，但针对个人所得税而言，纳税人的子女教育支出、大病支出会涉及财政发票或其它票据，此类发票如何比对认证，是要考虑的一个问题。

第三“举”是综合征收的方法要明确。依据《草案》所提：综合征收要按年度计算。纳税方法就有两种选择：预交制或年终申报制。预交制因无法预测纳税人全年的薪酬、稿酬、劳务报酬等各项收入总额，不好给定预交的税率，最后还会涉及退税或补税，社会运行成本太高，不适合目前国情。所以建议采取年终申报制：在现行税制的基础上，发放各项劳动所得的各个单位，依旧履行基本的代扣代缴个税制度，年终汇算清缴。这种方法可以结合“12万申报制度”设计运行。但汇算清缴的税额，税收系统应该依据上传的数据（包括凭据扣除项目），自动计算并转告纳税人，让纳税人直接补交税款即可，避免纳税人自行计算，既增加社会运行成本，也不能保证税款如数征收。在此要依法引入惩戒体制，比如对不依法履行补税义务的纳税人，限乘高铁飞机。

第四“举”是反避税条款要做到知己知彼。既然要反避税，就首先要摸清避税手段——这就像警察抓小偷，必须了解小偷的技法一样。但在摸清实情方面，税收政策的制定者尚需下些功夫，俯下身去调查研究，做到知己知彼，方能达到理想效果。

总之，要发挥税收政策的作用首先要确保政策能完美落地，落地前考虑得越细致，征管服务才能越到位，政策效应才能最大化，税收法治进程也就自然越顺畅。