学习之路-交易性金融资产

今天这节在去年底的时候，是我学的最有把握的一节了，但是再次做这一节时，发现错了好多题，开始还以为自己大意看错题，仔细看了之后才发现，是忘记了，不到半年的时间，居然忘记了……

学习学习，再学习吧

交易性金融资产为近期内出售而持有的金融资产，如以赚取差价为目的的购入股票、债券等。

账务处理程序

1、取得时

借：交易性金融资产-成本

      投资收益(简易费用)

      应交税费-应交增值税(进项税额)

      贷：其他货币资金-存出投资款

2、持有期间

宣告发放现金股利或债券利息到期

借：应收股利/应收利息

      贷：投资收益

收到股利或利息

借：其他货币资金-存出投资款

      贷：应收股利/应收利息

3、资产负债表日

公允价值上升

借：交易性金融资产-公允价值变动

      贷：公允价值变动损益

公允价值下跌

借：公允价值变动损益

      贷：交易性金融资产-公允价值变动

4、出售时(分两步走)

第一步收钱

借：其他货币资金-存出投资款

      贷：交易性金融资产-成本

        交易性金融资产-公允价值变动(或借方)

              投资收益(差额倒挤，损失记借方，收益记贷方)

第二步结转收益

借：公允价值变动损益(或贷方)

      贷：投资收益(或借方)

持有期间收到被偷袭单位发放的股票估计，无需做账务处理。