2020-03-25

核实收入-不过就那三两招

借款人报表收入有水分、单据数据不实、借款理由不可信等等，这样的信息不对称给信贷调查或审批人员带来无尽的烦恼。怎么解决呢？当你遇到类似的问题时，不妨换个角度想一想，借款人为什么要作假？如果你是借款人想作假，会怎样做？销售收入有假，其他信息会不会也有假？信息共享和大数据分析给信贷管理提供了很好的操作工具，每个借款人生产经营都有一条证据链，只要用心，核实销售收入并不难。笔者总结以下方法或许能够抛砖引玉。①通过会计科目核实收入②通过销售单据核实收入③通过采购单据核实收入④通过银行流水核实收入⑤通过纳税凭证核实收入⑥通过能源消耗核实收入⑦通过运费核实收入⑧通过税负率核实收入⑨通过人工成本核实收入

……本文首发于知乎专栏《实战信贷经验分享》，作者米斯特汤，转载请注明出处。

　　实践中销售收入的验证方法远不止以上几种，暂拿第一种来分析吧，①通过会计科目核实收入：

我们的思路和依据是：随着借款人销售收入的增加，必然伴随着资产总额的增加，以及负债、成本费用等的增加，现金、应收账款、营业税金及附加等科目表现相对明显，财务数据之间存在着很强的勾稽关系，这个关系是不绝不能打乱的。曾经就有人癔想，在财务报表中每个数据后面加个0不就好了吗？今天听起来可笑，此前笔者真的遇到过这样的事儿，不过他不是在报表数据后面加0，而是请人对银行流水进行PS后在每个数据后面加两个0，稍加分析，那个银行流水都是怪怪的，自然难逃法眼。

在对某借款人财务数据真实性摸不透的情况下，有三个办法可以借鉴：

一是通过单个数据的实质性分析来印证其他科目数据的真实性，比如货币资金余额的变动是不是符合经营规律，存货量的增减是否与价格走势相符，成本费用的确认是否有原始凭证支持；

二是行业比率的实质性分析。这个不是一般的财务分析，而是实质性分析，如，相同行业的企业，应收账款、存货、应付账款、销售费用等科目占销售收入的比率应该大致相当，通过某些可信的科目“倒推”出销售收入进行验证。在每个报表科目后面同时加个0自然行不通，同比例增大也行不通，不信你试试，（虚增应收账款很容易查实，在此略过）那就只增加销售收入的数据吧，可是，收入增加其他科目不增加，比率立即暴露你的阴谋，应收账款周转率与行业相差甚远，你怎么解释？采用这种方法验证也有它的缺陷，地区差异和企业规模差异，参考价值受到很大的限制；

三是当地同行业指标。当地的同行业同规模企业有很好的可比性，老板之间、高管之间大多有来往，税务官员对待各家企业的税收政策也大致相当，所以，当取得当地同行的财务指标以后，参考价值较高。

补充说明，所有的方法都不能孤立运用，一定要综合分析并交叉验证。