一次性年终奖如何合理节税

年终奖是工薪阶层每年最大的期待，由于数额颇多又是一次性发放，相对应的税级、税率也就水涨船高。

一、年终奖的个税应当怎么算

按照国家税法规定，现在的年终奖个人所得税大家可以在两种算法中选择一个。

1.2021年12月31日前，个人可以选择将年终奖金除以12得到一个数额，然后按照月度税率表确定税率，单独计算个税金额。

2.将年终奖直接并入当月综合所得，计算缴纳个税。

我们来举个例子来说明，2019年，张明每月应发工资数为9000元，每月减除费用5000元，专项扣除及专项附加扣除2000元，没有减免收入及减免税额等情况，也没有劳务报酬等其他综合所得了。2019年12月份单位给张明发了30000元的年终奖，该笔年终奖如何计税？

每月张明预缴的个人所得税：

(9000-5000-2000)×3%=60元;

张明2019年全年单位预扣预缴了720元的个人所得税。

1）按照第一种方法单独计算个人所得税：

①首先确定个人所得税的税率，36000/12=3000，对应的个人所得税税率为3%。

②张华的2019年年终奖的个人所得税=30000*3%-0=900元

③张华全年累计缴纳的个人所得税=720(综合所得)+900(一次性奖金)=1620元。

2）将年终奖并入综合所得，计算个人所得税。

年终奖发的30000元和12个月发放的工资汇总之和，按照累计预扣法计算，计算个人所得税。

①计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计专项及附加扣除-累计减除费用

=(108000+30000)-(5000*12+2000*12)=54000

②以累计预扣预缴应纳税所得额去对应个人所得税预扣率表

得出累计应预扣预缴税额=54000*10%-720=4680元

两种算法计算的个人所得税是不同的，在此例中，选择单独计算年终奖所得税对张明来说，无疑是划算的。

二、年终将该如何合理节税

1.避开临界点

我们都知道在新税制下，年终奖的临界点前后相差1元到手的钱可能会拉开数万元的差距，多发一块钱多交几万块个人所得税是企业需要给员工避开的雷区。那我们来看看临终奖的临界点都有哪些？

在每月工资不少于5000元的前提下，个人所得税的临界点是36000元、144000元，300000元，420000元，660000元，960000元。

在这些年终奖临界点上，数字+1，则需要多缴纳的个人所得税金额分别为：2310.1元，13200.2元，13750.25元，19250.3元，30250.35元，88000.45元。

我们以144000元为例，来算一算。

年终奖÷12个月×相应税率-速算扣除数

适用10%的税率

年终奖个税=144000×10%-210=14190元

如年终奖144001元

144001元年终奖适用20%的税率

年终奖个税=144001×20%-1410=27390.2元

27390.2-14190=13200.2元

多发1元年终奖，少收到13199.2元。

2.年终奖尽量采用一次性发放，避免一年多发。

企业采用将年终奖一年多次发放的，每次发放一部分，除了第一次可以按照年终奖一次性计算外，其他的奖金都需要在工资里合并计算的。

3.可以通过工作室的形式发放工资。

如果企业的部分员工工资很高，员工个人也可以像明星成立工作室避税一样，可以通过个人工作室的形式享受到国家的税收优惠政策，我国个人独资企业采用的是核定征收税率，综合税率一般在0.25%-3.2%的区间内，这样做可以使员工轻松实现节税。