给企业客户开专用发票的三点注意

原创： 大创哥  豆芽财经  2019-7-4

开专用发票本身是个比较简单的事情，但为了让客户满意，专用发票开具工作务必注意三点：为谁提供了服务，向谁开发票，并及时收取款项，防范虚开风险和损失。

基本原则

应遵守《关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)、《关于加强增值税征收管理若干问题的通知》（国税发〔1995〕192号）第一条第三（三）项等规定，也即“三流一致”。

注意三点：为谁提供了服务，向谁开发票，并及时收取款项。

延伸阅读：三流一致

第一点：为谁服务

主要看合同约定和实际服务发生情况。

1、企业应当与客户签订服务协议，约定服务的内容、对象、收款时间、金额等等。

2、正常情况下，企业应当在服务完成后，或者按照合同约定的收款时间，向客户开具专用发票。付款方、受票方和产品或服务受益方应为同一经济主体，并与合同约定内容一致。

3、发票开具的内容，包括金额、服务内容、购货方等，均应与合同约定或者当期实际结算额，保持一致。

第二点：向谁发票

主要看发票票面上注明的“购货方名称”

4、如果签订合同的公司、实际付款的公司、以及接受服务的公司，三者不一致，这种合同的违约风险极高，因为每个主体的权责利不对等，很难说是公平正义的。

当然，如果其他两方是总分公司或母子公司，应在合同中明确或提供相关的证明材料。这种情形下，可以向实际接受服务的公司开具专用发票，而不应当向实际付款的公司开具发票。

5、实践中，对于政府或者行政事业单位类客户，付款方通常是政府或者行政事业单位的集中支付机构。

对于这种情形，实际服务接收方、签约方为政府部门，但客户要求发票向付款方开具，那么就需要三方在协议中明确签约方、服务接受方、付款方的关系，并明确发票接受方的名称。

这是个消极的保险方式，政府的业务一定要接，政府的需要一定要满足，但自己也不能被担上“虚开专用发票”的罪名。用这样的方式，可以在一定程度控制自己的开票风险。

延伸阅读：虚开发票

第三点：及时收款

主要看是否按照约定时限收款，收款金额是否与开票金额一致。

6、对所有的客户，已经开具的增值税专用发票后，必须安排专人跟踪回款情况。

超出合同约定的期限未收到款项的，甚至出现走逃失联的、或者收款金额与应收金额明显偏低的，企业需要注意潜在的增值税专用发票虚开风险。

需要及时联系客户说明原因，确实无法收回的，及时进行红冲等发票处理。

7、对于开具的专用发票，企业必须在每个申报期，确认申报的销项税额大于实际开具的专用发票、普通发票对应税额，避免出现延期申报纳税的风险。

结语

实际工作中，如果出现合同主体、付款方、受票方（即发票票面上的购货方）不一致的情况，企业务必应谨慎处理，特殊情况下需协同法律部门、财务部门进行协商处理，并且及时跟进回款情况，防范增值税虚开风险。

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