某公司给员工免费电话引发的思考

原创： 大创哥  豆芽财经  2019-7-8

据媒体报道，7月2日中午，格力电器在其官方微信公众号透露格力电器于6月28日在公司内部发布了珠格电字[2019]19号《关于全员免费使用工作电话的通知》的“红头文件”。文件显示，根据公司发展需要，为满足大数据互联网时代工作通讯要求，经公司办公会议研究决定，实施全员免费使用工作电话方案，要点是：员工每月限额100元，“中高层干部依据总裁办要求办理”。

仔细阅读网络上流传的格力方案（见上图），我们分析一下涉税处理。

假如员工7月份电话费130元，其中通话1000分钟，超过800分钟，假设超过部分价格是10元，另外有手机上的消费20元。而且，7月份的通话中有40%是员工的，其余60%是副卡的；流量中20%是员工的，其余80%是副卡的。假设100元的额度中，800分钟通话价值30元，不限流量价值70元。

该公司支付的100元中，有30*60%+70*80%=74元不是员工使用，基本肯定不是“工作用途”。相应的，员工取得100元报销中，74元是公司给与的经济利益，而不是工作用途。

对于员工号码产生的26元费用，有可能全部是工作用途，也可能都是私人用途，比如自己打游戏、跟家人聊天等等。对这部分费用，实践中非常难以区分公务、私人部分的比重，员工、企业、税务机关都很难拿出令人信服的证据，或者是取得证据的成本太高，因此不少地方政府都出台一个限额或比例等等。难有定论。

另一个问题，该公司承担这100元话费，取得什么发票？有三种可能：

一是不取得发票，直接按运营商给的员工话单，每员工随工资发100元。相应支出可以作为工资税前扣除，员工需要交纳个税。

二是取得增值税专用发票，抵扣进项税额。这个问题就来了，进项税额能否抵扣？专用发票开具什么税率？副卡的消费能不能作为公司费用列支？等等

三是取得增值税普通发票，不抵扣进项税额。企业所得税方面，还需要对副卡部分消费调增处理。

假如该公司采取了“二”。那么相关税务问题来了：

一是74元是否扣缴了个税？

二是100元的进项税额中74元对应的部分是否进项转出了？

三是100元成本中74元是否在企业所得税前调增了？

四是取得专用发票的行为是否合规？

网上有报道，截至2018年底，格力电器在职员工总数为88800人，以每人每月100元话费支出计算，一年下来，格力电器为员工“包话费”的成本约为1.065亿元。

上述分析基于现行税法的一般处理分析，得出的结论与老百姓的期望、企业的初衷有一定差距，当然这种差距是客观存在的（一方要少缴税，一方要为国聚财）。那么税法会不会做出明确呢？

注：图片来自网络。豆芽财经，www.douyatax.com