20200423如何识别假账（2）

从资产负债表来看

1、应收账款大幅增加

应收账款的增加，意味着收入的增加，在公司出于特殊时期容易通过各种虚假动作来虚构收入增加利润，以此达到特定的“财务战略”目的。

2、存款和贷款双高，出现高额资金伴随着高额负债和逾期欠款等情况

公司账面拥有大量的银行存款，同时存在高额的有息负债。在财务管理者眼中，企业的借贷都是根据企业价值最大化进行的，在借款利率大于存款利率时，企业有大量现金时的选择是归还借款。如果一家企业长期存在存贷双高的现象，那么企业造假的可能性非常大。

3、其他应收款或其他应付款数额大，与公司的营业收入规模及实收资本不匹配

由于财务人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算，这使得这两个科目的核算内容比较繁杂，很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。

（1）涉及其他应收款的舞弊手法主要有：隐藏短期投资，截留投资收益；隐藏利润，偷逃税款；转移资金，私设小金库；

（2）其他应付款的舞弊手法主要有隐藏成本费用。

4、固定资产及在建工程与经营收入不匹配

在正常经营期间，公司固定资产及在建工程金额很高，但经营性收入异常，不符合商业逻辑，这样情况很容易是管理者通过固定资产及在建工程造假。

从利润表来看

1、毛利率异常

毛利率是判断一家公司的财报造假与否的重要指标。毛利率具有一定的稳定性，并与行业平均值相差的幅度不大，如果公司毛利率向上波动大，就要具体分析了。要是产品成本正常，主要是靠产品的定价高而导致的高毛利率；要是靠降成本，可能就不太靠谱了。但一般情况下，毛利率过高的现象不会持续，当然垄断行业例外，过低的现象也不会持续，因为正常发展的公司其毛利率一般会维持在一定的水平上。

所以，毛利率忽高忽低的企业，特别是那些毛利率如同过山车的企业，可能是财务造假造成的现象。

2、成本费用率异常

公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用，这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加，而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小，则有三种可能：

（1）相关的销售并不存在；

（2）为优化当年盈利水平，将当期应计费用调至下一会计年度；

（3）刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润，如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。

3、税费指标异常，与收入和利润增减幅度不匹配

公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定，如果公司利润较高，但是所得税却低于应有的水平，说明所得税费用与净利润差异较大，在没有免税条款的情况下，很可能是报表舞弊的预警信号。同样，公司应缴增值税应与销售商品增值额对应，税金及其附加与提供应税劳务等相对应，如果应缴增值偏低，可能意味着营业收入被虚构。

此外，如果应税额与净利润差异较大，也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。

从现金流量表看

1、经营性现金流量与经营性净利润背离大，应收账款增幅大

从正常的商业逻辑和稳健的财务策略判断，年末经营性净利润与经营现金净流量基本相符，如果出现二者背离大，且应收账款大幅增加的情况，那么可能意味着企业要么是放宽信用条件以刺激销售，要么在虚构营业收入。

2、应收账款变动不大的情况下，销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配

应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下，当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配，如现金流增幅与收入和增值税增幅差距较大，则有虚构收入和虚开发票的嫌疑。

3、应付账款变动不大的情况下，购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配

在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下，当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持接近的水平，如现金流增幅与营业成本增幅差距较大，则公司有可能虚构了营业成本。