税务筹划:某企业拥有1 000万元闲置资金,准备用于获得利息

某公司,一般纳税人,拥有1 000万元闲置资金,准备用于获得利息。假设五年期国债年利率为4%,银行五年期定期存款年利率为5%,借给其他企业五年期年利率为6%。请为该公司进行税收筹划。(所得税税率为25%,城建税为5%)

(1)如果购买国债,年利息为40万元,国债免税,税后利息为40万元。

(2)如果存入银行,年利息为50万元,存款利息免增值税,但要交企业所得税,税后利息为37.5万元。

(3)如果借给企业,年含税利息为60万元,增值税=60/(1+6%)*6%=3.4万元,附加税=0.34万元,税后利息为42.2万元。印花税略

从税后利息来看,存入银行的利感最小,不足取,购买国债的利息高于储蓄利息但低于借给企业的利息,但够买国债的风险小,而借给企业的风险大,因此建议选择购买国债。

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