2014年最新个人所得税税率表（个税起征点3500元）

http://www.lawtime.cn/info/shuifa/slb/201401132877616.html

税率表一：工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表

级数	全月应纳税所得额		税率(%)	速算扣除数
	含税级距	不含税级距
1	不超过1500元的	不超过1455元的	3	0
2	超过1500元至4500元的部分	超过1455元至4155元的部分	10	105
3	超过4500元至9000元的部分	超过4155元至7755元的部分	20	555
4	超过9000元至35000元的部分	超过7755元至27255元的部分	25	1005
5	超过35000元至55000元的部分	超过27255元至41255元的部分	30	2755
6	超过55000元至80000元的部分	超过41255元至57505元的部分	35	5505
7	超过80000元的部分	超过57505元的部分	45	13505

　　注：

　　1、本表所列含税级距与不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额；

　　2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。

一、个人所得税计算公式

　　工资个税的计算公式为：应纳税额=(工资薪金所得 -“五险一金”-扣除数)×适用税率-速算扣除数

　　个税起征点是3500，使用超额累进税率的计算方法如下：

　　缴税=全月应纳税所得额*税率-速算扣除数

　　实发工资=应发工资-四金-缴税。

　　全月应纳税所得额=(应发工资-四金)-3500

　　【举例】

　　扣除标准：个税按3500元/月的起征标准算

　　如果某人的工资收入为5000元，他应纳个人所得税为：(5000—3500)×3%—0=45(元)。

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年终奖个人所得税计算方法及税率表(2014年最新)

http://gz.bendibao.com/life/2014116/148791.shtml

　　首先计算应纳税所得额，若当月工资薪金所得低于3500元起征点，则应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)，若高于3500，则应纳税所得额=年终奖; 其次，将应纳税所得额除以12，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数；最后，采用计算公式：缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数 进行计算。(计算结果中税后收入不包含月薪)

　　举例：

　　年终奖金：1500

　　当前月薪：3000

　　应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=1500-(3500-3000)=1000元

　　应纳税所得额÷12=1000÷12=83.33 适用税率0.03 速算扣除数0

　　缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=1000×0.03-0= 30 元

　　年终奖:1500 元 缴纳个税:30 元 税后收入:1470 元

　　年终奖金：10000

　　当前月薪：5000

　　应纳税所得额=年终奖= 10000 元

　　应纳税所得额÷12=10000÷12=833.33 适用税率0.03 速算扣除数0

　　缴纳个税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=10000×0.03-0= 300 元

　　年终奖:10000 元 缴纳个税:300 元 税后收入:9700 元

 

年终奖临界点

　　税率的临界点导致“多给少拿”

　　据了解，由于不同的税率对应不同的全月应纳税所得额，所以刚刚超过两个税率的临界点就会发生“多给少拿”的情况。而年终奖18000元刚好是新修订的个人所得税一级税率的临界点，也就是说，超过18000元就要按照第二级税率10%计税。

　　比如A获得的年终奖为18000元，B年终奖为18001元(假设两者的月工资都高于3500元)。A的应纳个税计算方法是：18000/12=1500元，对应税率及速算扣除数为：3%、0，应纳税额=18000×3%-0=540元，税后所得17460元。再看B，因为18001/12已经大于1500元，所对应税率及速算扣除数为：10%、105，应纳税额=18001×10%-105=1695.1元，税后所得16305.9元，反而比A少收入1154.1元。

　　而最极端的情况，是年终奖960000元和960001元的情况，由于960001元意味着将对应最高级也就是45%的税率，960000元对应税率则是35%，结果，1元之差税后所得反而减少87999.45元。

　　避开“缩水区”18001元到19283.33元

　　经计算，从18001元到19283.33元，都是年终奖缩水区域，因为多发的奖金小于或等于因此而增加的税额。而像这样的缩水区域还不只一个，据了解，共有六个这样的区间：

　　[18001元，19283.33元];[54001元，60187.50元];[108001元，114600元];[420001元，447500元];[660001元，706538.46元];[960001元，1120000元]

　　鉴于此，业内人士建议，发放年终奖应该尽量避开这些区域，避免因此而“多发少得”。