在上期“欧洲跨境电商税务正规化之路专题三：VAT/EORI的注册”中，我们为大家详细阐述了通过税务代理、税务代表以及海外公司自己注册VAT的整个流程，同时就VAT/EORI注册的一些细节做了详细说明。
本期我们和大家聊一聊VAT的申报原理。
欧洲跨境电商税务正规化之路专题四：
VAT申报原理
要想理清欧洲VAT申报原理，我们首先需要了解以下几个概念：
1.Vat税率：
欧盟大部分国家主要税率有：标准税率、减免税率、零税率三种。以下为欧盟部分国家常见VAT税率分类：
英国：20%，5% 、0%；
德国：19%、7%、0%；
法国：20%、 5.5%、10% 、0% ；
意大利：22% 、5%、10% 、0% ；
西班牙：21% 、 10% 、0% 。
根据不同的产品HS code还会对应不同的关税及对应的VAT税率。
2.征税价值： TAX VALUE
征税价值：是需要缴纳VAT的价值。一般是产品没有含vat的价值。
3.VAT价值
VAT价值：征税的价值*VAT税率，或者含税价值*VAT分子
4.VAT分子： VAT Fractions
VAT分子是: VAT税率／（100+VAT税率）
5.销售价格：含税价格 VS 不含税价格
举例：
假设亚马逊平台销售价格是£120, 由于平台的默认销售价格是含税价格，VAT 税率是20%。
则Vat价值=含税销售价值£120*VAT分子1/6=£20
不含税价值=征税价值= £120-VAT价值£20=£100
亚马逊的销售价格£120=征税价值£100+VAT价值£20 所组成。
那么含税价格是£120，不含税价格就是£100。其中£20属于VAT是需要退还给税务局的。
很多企业由于前期对亚马逊平台的销售价格默认含税有误解，误认为£20的VAT这一部分是企业的利润。
等发现这一部分价值是需要退还给税务局，直接导致企业在整个商业活动是亏损的。让企业直接面对缴税跟生存的两难抉择。
6.Output Tax 与 Input Tax
Output tax：企业的所有销项发票包含的VAT。可以简单理解就是亚马逊销售含税价格中的VAT部分，一般就是含税销售额*vat分子。
Input tax: 可以理解为所有进项发票中包含的VAT.。所有跟销售相关供应商给企业开出发票包含VAT都是企业的进项VAT。
由于大部分企业只有离岸VAT，公司主体是在中国，根据欧洲税法这已经不在欧洲VAT体系内。
因此目前企业收到的这些发票都是没有包含VAT，对于跨境电商企业最主要的进项发票就是C79(进口环节缴纳的进口VAT)。
特别注意：
每一张增值税发票都需要按税务局要求在发票上显示服务商的信息，伪造的发票很容易辨别真伪。对于企业来说收取的发票可以作为进项发票来抵扣，但对所有的供应商来说这就是他们的出项VAT需要申报，所以都是环环相扣的。
根据英国税务局规定，只有企业提供由税务局寄出的C79原件，并且其文件上主体信息必须与企业信息一致方可做VAT抵扣。在英国C88不可以做为税务抵扣直接证据。因此企业一定需要保留好对应的文件，如果丢失可以向税务局申请COPY件。
在欧洲其他国家做vat申报时，提供的税单也必需是税务局官方文件，必须保证申报主体信息跟企业信息一致。如德国进口货物放行后，海关提供的税单将作为vat抵扣的重要凭证。由物流公司开具的关税和进口税发票是无法作为VAT抵扣凭证的。
7.VAT申报：VAT Return
企业需要缴纳的VAT= Output Tax-Input Tax
英国整个申报及缴纳税款的过程叫做VAT Return. 对于其他欧盟国家更愿意叫做VAT Filling，从而避免由于文本翻译导致误解。
企业需要交纳的VAT可以是正数、负数、0。正数表述还需要退还税务局的VAT, 负数则表示税务局须退还VAT给企业。
0就表示不征不退。对于大部分企业来说结果都是正数，当然也有负数和0的情况。
当企业出现需要税务局退钱时候，一般都会受到税务局的审计调查，确保企业的申报是否正规。企业需要提供完整的证据链条, 并对国际及欧盟贸易相关法规充分的了解方能很好面对税务的审计。
如果通过相关审查，并符合退税要求, 税务局就启动退税流程。如果企业无法提供对应的证据链，会被认定企业税务诈骗，如果情节严重需要付刑事责任。
8.VAT申报周期
大部分欧盟国家都是季度和月度申报，比如英国一年4次申报，德国月度申报加年度申报一共13次，法国月度申报一共12次，意大利月度申报一共12次。西班牙根据销售额度确定季度申报或是月度申报。
欧盟各国税务局一般要求企业在规定的周期内（一般一周到5周不等）完成申报及缴纳税款。如果没有按税务局规定完成申报并缴纳税款，将会对企业产生罚款，并对企业在税务局的信誉产生影响。
9.欧盟内部申报： EC Sale List
欧盟内部2个注册VAT企业主体间的货物或者服务之间的流转.需要做欧盟内部申报。
卖家需要对买家的主体及VAT及企业抬头信息进行审查，只有确保买家企业VAT及企业信息属实方可向买家收VAT，但卖家需要保留对应的物流凭证。否则税务局有权要求卖家企业补缴VAT。
一般申报周期为月度或者季度申报，如果没有提交对应申报，将会产生罚款并对企业的信誉产生影响。
举例：
亚马逊的泛欧计划（即亚马逊在帮助企业在欧洲境内自由调仓）
企业的英国FBA库存被调仓到德国FBA库存，企业除了需要注册英国VAT以及德国VAT和完成VAT申报外，还需要做欧盟内部申报。
这属于企业主体自己货物欧盟内部流转，企业同时还需要保留对应的物流凭证。
因此税务代理不仅需要了解欧洲vat税法，欧洲自由贸易法，进出口贸易法，还需要了解清关申报，物流，欧盟内部货物流转等法规，才可以很好帮助企业保留完整的供应链证据，完成所有规定的税务申报并很好面对税务审计，同时保证企业的合法权利不受侵犯。
案例分析：
如果企业所有的货物都是从英国进口并只在英国销售，只需要在英国做VAT季度申报= 销售额／6 - C79（所缴纳的进口vat）；
假设：企业第一季度进口1000台产品，并销售1000台产品。每一台产品亚马逊销售价格是£120，企业进口申报价值每一台产品是£30, 关税税率是3%，vat税率是20%。
则该季度销售额为=1000台* £120/台=£120,000
Output tax=£120,000 * 1/6 = £20,000
企业英国进口需要缴纳的关税：£30/台 * 1000台*3%= £900
企业英国进口需要缴纳的进口vat=（£30/台*1000台+£900）*20%=£6180
Input tax= £6180 (C79单证数额，假设没有其他进项发票)
那么vat申报：
OUTPUT TAX £20,000
INPUT TAX 抵扣（£6,180）
企业还需需要缴纳的税 £13,820
企业在整个流程一共交了：关税 £900， 进口VAT £6180 ，Vat季度申报缴纳£13820，总共缴纳VAT共£20000。
如果企业正规申报的前提下，进口环节申报价值其实对企业需要缴纳的VAT总额是不构成影响的。
因为总数都是£20,000，进口环节多交，后面季度申报环节就少交，进口环节少交，则季度申报环节就多交。
申报价值对于企业需要缴纳的关税是有影响的，由于欧洲海关加大大数据的收集跟监控，低申报面临的海关调查风险几率越来越高。
我们通过跟一些企业的交流发现，很多企业以为自己在进口时候用自己的VAT申报并缴纳进口VAT就已经很正规报税。其实不然，正规申报除了缴纳进口VAT，还需要缴纳VAT申报后的销售VAT。
有不少企业通过低申报销售额来减少Output Tax，其中一部分货物用双清模式进入欧洲以达到避税。
欧盟税务规定所有销售数据至少需要保留6年以方便税务局审查；
欧洲海关加大中国企业进口清关审查，加大双清监管意味着税务局掌控企业的进口信息更加全面；
同时今年四月一号实行的海外仓法规要求海外仓需要保留客户企业的VAT信息，进口记录及配送记录。
虽然我们目前无法预估欧洲的执法效率如何，但可以很明确正规发展是未来大势所趋。合理避税不是偷税漏税不用交税，是在以交税为前提，通过相关税法法律帮助企业盘活现金流，做好税务优化，避免重复交税。
不管企业是否愿意接受面对正规化经营，都无法改变欧洲税务清关及平台趋于正规化的趋势，欧洲市场的税务红利期到头。企业要么华丽转身寻找下个战场，要么直面税务合规。
企业在进入新市场前期的税务咨询至关重要。产品的定价权，供应链的规划以及中长期发展规划都需未雨绸缪。
WA Accounting携手跨境物流百晓生“欧洲跨境电商税务正规化之路”专题系列完整框架如下：
第一部分：欧洲税务规划
税务咨询篇
第二部分：欧洲VAT政策
VAT框架解析
如何注册VAT
VAT申报原理
第三部分：税务&物流
税务代理必须了解的跨境物流模型
不懂税务的物流服务商等着背锅
第四部分：税务&电商平台
为什么受伤的总是中国卖家？
第五部分：税务&海外仓
海外仓何去何从？
第六部分：欧洲跨境供应链条的合规之路
第七部分：Wa accounting 创始人William专访
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