有票入账、无票挂账，危害大！

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案例：
春江公司设立后租了一间办公楼，当时装修为了节省资金，自己买材料，请了一个劳务队帮忙做了办公室装修。买材料没有取得发票，装修劳务也没有取得发票。
公司初设，请代理记账公司进行会计核算，由于当时只是开了现金支票支付了材料款和劳务费，没有及时获取其他相关资料，代理记账公司就对这些无票支出做了挂账处理（记到投资人名下）。
3年后，公司被税务抽查，税务机关对长期挂账的应收投资人的款项作为分红处理，要求补缴股东个人所得税，并缴纳相应的滞纳金。

对于企业为了一时方便，出于节省支出的考虑，对一些支出未要求对方提供发票的情形并不在少数。但无票挂账的情形，实属不明智的选择。

对于没有发票的支出并不是不可以作为费用入账，只是在企业当年度缴纳企业所得税时需要作出纳税调整增加。但没有发票的支出，也不是不需要提供任何其他资料的。那么需要哪些资料？

这里要分不同情况。如果是材料采购，应该取得材料清单（材料供应商在清单上必须签字盖章）、材料供应商提供的收款收据（当然也要盖章签字）。

如果是劳务费用支出，应该具备劳务合同，劳务计量结算清单，劳务提供者出具的收款收据。劳务提供者一般多数为个人，因此可以用企业自身的领款凭证来替代劳务提供者出具的收款收据，但领款凭证上最好有劳务提供个人的签字，并附上身份证复印件。

而事实上，如果企业在交易过程中收集了这些基础资料和单据，足以证实交易的真实性，就可以拿着这些单据到税务机关去代开，当然如果商品和劳务的供应商是一般纳税人时，还是没办法代开。

这里要说明的是，无票挂账会计处理，税法上有对长期挂账的资金属于一种公司向债务人融出资金的行为，要考虑资金的利息。如果有利息收回，税务机关就认可这种交易，如果没有，就要做特别纳税调整事项。如果资金占用人恰好是投资人，就麻烦了，税收法规会视同向投资人分红，需要缴纳个人所得税。

如果案例在极端一些，企业是有限公司，挂账的债务人是股东，那么还涉及到股东侵占公司资产的问题，是一种违法的行为。公司完全是可以依法主张权利的。这个案例，下次在讲。