长河税务:个人出租住房需要交纳哪些税你知道多少？

很多企业由于自身的发展以及业务的需要会向个人租房，那么个人有哪些税种是需要交纳的呢？下面我们就来总结一下：

增值税

个人出租住房属于增值税的征收范围，适用“不动产租赁服务”

A.国家税务总局【2016】16号第四条规定，其他个人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额，向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

公式：应纳税款＝含税销售额÷（1+5%）×1.5%

B.国家税务总局【2016】53号公告第二条规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

申报地点：不动产所在地地税机关

房产税城镇土地使用税

房产税的纳税义务人是指征税范围内的房屋产权所有人。包括个人

A.财税【2008】24号文件第二条规定，对个人出租住房，不区分用途，按4％的税率征收房产税，免征城镇土地使用税。

公式：应交房产税=租金收入*4%

B.财税【2016】43号规定，房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入不扣减增值税额。

公式：应交房产税=租金收入（含增值税）*4%

申报地点：不动产所在地地税机关

印花税

财税【2008】24号文件第二条规定，对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税

个人所得税

出租不动产，适用个人所得税“财产租赁所得”税目

A.财税【2008】24号文件第二条规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。

B.财税【2016】43号第四条规定，个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税，计算房屋出租所得可扣除的税费不包括本次出租缴纳的增值税。

公式：应交个人所得税=租金收入*10%

申报地点：不动产所在地地税机关

作者简介：

陶凡，女，河北长河税务师事务所有限公司审计助理。参与企业所得税汇算清缴、亏损鉴证、企业财产损失审批的鉴证、土地增值税清算鉴证等工作。