长河税务：企业如何在地税重点稽查房产税时做自我检查？

地税机关如何对纳税人房产税和土地使用税缴纳情况做稽核比对？主要会通过第三方数据（如房管局、土管局）来分析企业最近是否有新增的房产和土地，从而与已申报的税款进行比对，进一步发现纳税人少交或未交税款的疑点。

我们对自己企业缴纳的房产税应该要注意些什么问题？

1.纳税人缴纳房产税未缴纳土地使用税。

房屋不是空中楼阁，有房屋必定有占用的土地。缴纳了房产税一般是需要申报缴纳土地使用税的，如果一个企业只有房产税却没有土地使用税，很容易会被系统识别、从而进行风险预警或提示。

2.免租期房产如何缴纳房产税？

根据财税〔2010〕121号第二条规定：

对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。

3. 无租使用房产如何缴纳房产税？

《财政部、国家税务总局关于房产税城镇土地使用税有关问题的通知》（财税〔2009〕128号）第一条规定，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，应由实际使用人依照房产余值代缴纳房产税。

4. 土地使用权是否计入房产原值？

财税〔2010〕121号文件第三条规定，对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于0.5的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。

5. 地下建筑物及地下车位如何缴纳房产税？

具备房屋功能的地下建筑是指有屋面和维护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、经营、工作、学习、娱乐、居住或储藏物资的场所。

财税〔2005〕181号文件规定，自用的地下建筑，按以下方式计税：

（1）工业用途房产，以房屋原价的50%—60%作为应税房产原值。应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1—（10%—30%）]×1.2%。

（2）商业和其他用途房产，以房屋原价的70％—80％作为应税房产原值。应纳房产税的税额＝应税房产原值×[1—（10%—30%）]×1.2%。

房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。

（3）对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。

6. 哪些房产免征房产税？

房产税暂行条例第五条规定，下列房产免纳房产税：国家机关、人民团体、军队自用的房产；由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；个人所有非营业用的房产；经财政部批准免税的其他房产。

在金税三期全面大数据比对下的今天，任何细微的地方都要引起重视，否则会引来一些不必要的麻烦。

作者简介：

马月凯，女，毕业于河北地质大学财会专业，河北长河税务师AAA事务所审计助理，为多家大中型企业主持企业所得税汇算清缴工作。