美国税法4.2 企业所得税之应税收入

题记——特别喜欢赵丽颖的楚乔传的人设，信仰何其重要，千万要忍住别浪费时间看，要准备考试啊。特别喜欢她，可惜这些年她的主演剧从来没有完整看过，都在准备考试。

Gross Income 收入

1.1 不征税收入，不在纳税表中体现，属于永久性差异。

包括：市或者州的债券municipal or state obligations/bonds

由于投入高级职员的人寿险而公司得到的收益，其中公司是受益人

1.2 平均收入超过$5 百万，不能用cash basis，用accrual basis

1.3 Form 1120 C-corporation

Deductions 扣除

1.4 Trade or Business Deductions

(1) 国内生产扣减

9%：lesser of (qualified production activities income) and (taxable income)

(2) 高管薪酬 最多1million

(3) 付给非股东的奖金

(4) 坏账在税法上用direct write-off 

(5) 商业利息费用： 发生并支付按实际扣除；用于投资，则按投资收入的上限；预付则按权责发生应计

(6) 捐赠 10%在捐赠和DRD等扣除前的income

(7) 商业损失和意外损失100%可以扣除，注意和个人所得税有区别

对于意外损失casualty losses

如果是部分损坏, lesser of 价值变化减少的FMV 和 NBV

如果是全部损坏，NBV

以上两者都要扣除保险偿付收入

(8) 组织和开办费，不包括和融资相关的

第一年： 5K+(X-5)/180*月份

(9) 商誉goodwill性质的按180个月分摊

(10) Life insurance premium寿险的保险金

公司是受益人，不可扣除，同样对应的收入作为不征税收入

个人是受益人，可以扣除，相当与福利

(11) 商业礼物 每人每年$25

(12) 业务招待50%

(13) 罚金违法不可扣

(14)可以扣的税金为

state taxes

city taxes

federal payroll

注意federal income taxes不可以扣

(15) 政治性的不可扣

(16) 资本性损失，只能冲资本性收入。当年冲抵后还有余额的，可以冲前3年，后5年。

(17) 存货税法和会计用相同方法

DRD股利收入扣减项

1.5 Dividends-Received Deduction 简称DRD

股权小于20%，DRD扣除比例为70%

股利在20%和80%，DRD扣除比例为80%

股利大于80%，DRD扣除比例为100%

DRD的限制： Less of

DRD扣除比例%乘以 收到的股利

DRD扣除比例%*（在扣除DRD,NOL,capital loss carryback,国内生产扣减前的）应税收入。

如果应税收入过小，以致于小于（DRD扣除比例乘以股利收入）了，不用以上原则，直接用DRD扣除比例乘以股利收入，得到一个负数。（注：不可能用%应税收入，那样得出的还是正数）

DRD不适用的，personal service corporations, personal holding companies, (personally taxed) S corporations

总结：