与孔繁臣合作
一九九七年，局领导给我加了一个担子，让我到财政局所属的全民所有制事业单位扶余会计师事务所兼任所长职务（当时的老所长张圣凡退休，无人接替），学校的日常工作暂时由副校长孔繁臣管理。期间，我俩共同完成财政局农发办委托的关于加强世行贷款管理的课题。
孔繁臣，吉林财贸学院贸易经济系1989年本科生，毕业分配到我们财政学校做教员。天资聪颖，办事干练、为人正派。1997年我到事务所兼职时，局里把他提拔起来做副校长，帮我管理学校日常工作；1999年晋升高级会计师；2003年，我退休这年，我推荐他替代我担任吉林省会计专业高级职务评审委员会例会委员（我退为名誉委员），同年调到开发区财政局任预算科长；2004年，我受聘到松原市人民政府驻北京联络处做会计顾问时，他本人要求调回到市财政学校任副校长，现担任松原哈达山示范区财审局局长。
以下是我俩合作的一篇文章：
增强财政信用
搞好世行贷款项目管理
我省松辽平原农业利用世行贷款项目，经过四年多积极努力，现已通过世界银行论证、评估，项目正式生效，进入了组织实施的关键阶段。
引进世行贷款项目，在我省农业发展史上还属破天荒第一次。这项事业将对我省改革和建设起到巨大的历史效应。从形式上，世行贷款是由国家和财政部门承保，实际上已经成为我国财政信用的一个组成部分。
这次引进世行贷款项目，资金规模大、涉及面广、政策性和技术性也非常强，要通过各级政府到世行办争取过来，投放下去，如期如数收回来。因此，加强对农业利用世行贷款项目的债权债务管理，已经成为各级世行管理组织的一个重要研究课题。本文试从测定投资效益、分析偿债能力，制定管理措施三个方面进行抛砖引玉，以求得世行办同仁共识。
一、从经济效益着眼，测定资金投向
讲求投资效益是世行贷款的基本原则。作为世行办组织，担负着监测和管理的重要职能，在现行体制下，她一手托两家，即代表国家和政府实现世界银行组织的“脱贫致富、解放妇女、改善环境、照顾少数民族”基本宗旨，保证国家在世界上的威望和信誉；又要通过努力去提高全省的经济效益和社会效益，实现农民致富奔小康的战略目标。所谓投资效益，是投资活动中由投资所取得的有用成果同所消耗占用投资之间的比率，反映投入与产出之间的关系，尽可能地以较少的消耗或占用取得较大的成果。对于农业利用世界银行贷款项目的债权债务管理来讲，首先就要围绕项目本身的综合经济效益看债务人所申请项目的可行性，并以此来确定投资方向。以往的教训表明，在投资活动中，由于有些项目单凭良好的愿望，缺乏科学态度，不注重投资效益，结果是一哄而起，一哄而散；有的虽然对项目进行了考察论证，但由于缺乏技术和标准化管理手段，投入大、产出小，结果是赔不起、黄不起、干不成，骑虎难下，造成到期归还贷款难以筹措。
在我国商品经济体制下，投资作为一种商品经济活动，其目的就是追求经济效益。一般情况下，投资项目能否实施好，生产好，保证按期还款，与项目单位承受能力和效益情况有直接关系。因此，有必要对项目单位的基本概况进行摸底调查，并进行必要的筛选，只有这样，才能掌握债务管理的主动权。那么，从哪些方面进行测定呢？
1、项目单位的历史情况。即项目单位创立发展过程，经营方式、产品种类、生产规模。
2、项目单位的地理情况。即项目单位所处的位置，以及与项目有关的原料和能源供应，交通运输条件，周围环境。
3、承办人员的素质和技术熟练程度。
4、产品特点、生产缺口和产销情况，包括项目单位各项产品的性能、特点、质量和市场信誉。产品的生产量、销售量、单价和主要销售对象、销售方式，竞争能力。
5、物资供应及后勤保障情况。
6、经营和财务状况，主要看投资回报率和偿债能力。
世界银行贷款之所以要依托各级政府和财政部门来进行监测，还不同于其他企业和经济组织的投资。按照财政信用的特点，要考虑投资的综合效益，即讲求项目经济效益的同时注意社会效益；讲求项目的近期效益的同时注意远期效益；讲求项目的微观效益的同时注意宏观效益。
二、从分析偿债能力入手，测定投资规模
当前，由于历史和现实的诸多原因，在信贷管理上普遍存在这样一个顽症：就是“贷款呼声高，还款意识差”。特别是体现在农贷上，一些贷款户抱着“贷不贷是你们的事，还不还是我们的事”的错误观念，结果造成了有的贷款愈期不能按时收回；有的依托国家豁免；有的呆滞难以收回。
造成国家银行贷款不能如期收回的主要原因：一是贷款项目调查研究不够，对贷款户合同履行情况跟踪不及时；二是农村体制变更，原集体承办的贷款在债务上不能及时转移，随着时间的推移及管理上的问题，使偿还贷款的责任落空，财产设备等抵债物品也失去还款的保证作用，造成了事实上的悬空债；三是部分贷款一拖再拖。除了上述客观因素影响，说到底还是“偿债能力”的问题。有了“偿债能力”偿还债务就有了保证。而那些有钱不能还的“赖债户”终究还是少数。
从某种意义上说，项目单位能否按期偿还债务，往往也是判断其是否有承办项目能力的一个很重要方面。因为项目单位能否按期偿还债务，可以从侧面反映出自身的盈利能力和经济实力，反映其生产经营活动有效性的程度。
分析项目单位的偿债能力，一般包括两个方面，即短期负债能力和长期负债能力。前者主要用“流动比率”和“速度比率”；后者一般用“负债资本比率”和“偿债保证比率”表示。
（1）流动比率，即流动资产与流动负债的比率，反映债务单位在偿付流动负债发生困难时，其流动资产可以抵偿的幅度。公式为：
流动比率=流动资产/流动负债
流动比率为2：1时，一般说明借款单位偿债能力较强。
（2）速动比率，即“速动资产”与“流动负债”的比率。
一般认为，速度比率1：1时为好，比率过低表明借款单位偿债可能困难。
（3）负债资本比率，这项指标反映贷款单位的长期偿债能力，公式为：
负债资本比率=负债总额/资本总额
对债权人来说，这个比率越小则越安全。
（4）偿债保证率，即利润、折旧总和与负债的比率，反映借款单位以利润、折旧等偿还债务能力。其公式为：
偿债保证比率=（利润总额+折旧）/负债总额
这项指标比率越高，则说明贷款单位偿债速度越快。
在分析项目单位贷款的偿还能力的同时，还要考虑投资回收期和借款偿还期两项指标。
（1）投资回收期亦称投资还本年限，是以项目的净收益抵偿全部投资所需要的时间，它是反映投资项目在财务上的投资回收能力或财务清偿能力的重要指标，计算公式为：
pt=I/R+D
式中：pt=投资回收期
I=总投资额
R=项目投产后，达到设计生产能力一个正常生产年份的利润总额或年平均利润额
D=项目新增固定资产年折旧费
（2）借款偿还期是指在国家规定及项目具体财务条件下，项目投产后可用作还款的收益额还款本金和利息所需要的时间。
三、从加速世行贷款周转出发，确定资金管理措施
有偿性，是一切信用形式的一个基本特性。世行贷款也不例外。从项目的启动到债权、债务管理的整个运作过程来看，它不仅是一项难度较大的系统工程，而且也有其自身的发展方向和运行规律。债权方要按世行贷款的立项宗旨、周转规律搞好监测管理；债务方在取得资金使用权后，要保证资金的使用方向和用途，并承担还本付息的责任。这就是说，世行贷款的债权债务是双向的。只有把债权债务关系用法律形式固定下来，确定世行货款债权债务法律责任和包保措施，才能保证世行贷款的正常周转，发挥其作用。
1、建立管理机制
一是要有一套挂靠财政部门的、有权威、办事精干的领导和管理机构，选配那些政治觉悟高、业务素质好、具有一定决策和管理能力的干部，行使世行贷款的监测管理职能；二是要制定一个有力度的“世行贷款项目资金管理办法”，对世行贷款项目的资金、债权、债务、财务管理和会计核算办法都有一个明确的规定，形成一个对世行贷款资金管理总的约束机制和保障体系。
2、建立风险机制
既然世行贷款债权债务责任是双向的，就要保证这样两条原则：对债权人来说要“谁放款，谁负责、谁回收，谁跟踪服务”；对债务人来说，要“谁用款、谁受益，谁还款、谁承担风险”。
首先，要设计一个世行贷款项目合同书文本，把贷款宗旨、金额、利率、承诺费、用途、贷款日期、还款期限、抵押担保方式、愈期还款的处罚办法都写入合同条款。
第二、要建立抵押担保物资的保障体系。本着“事前调查核实，索取证据；事中检查监管、防止转移和损毁；事后保证物资完好无缺”的原则，确实发挥抵押担保物资的包保作用。
第三、要建立到期贷款催收制度。贷款到期前的10—15天，应向贷款单位（户）发出口头或书面通知，督促其按期归还贷款。
第四、建立贷款回收考核制度。考核指标有：（1）贷款到期回收率，即反映到期贷款的回收程度；（2）愈期合同工款率，指世行贷款总余额中，愈期贷款未收回和债务未落实的沉淀贷款，通过深入工作，组织收回的效果。
第五、贷款单位（户）因客观原因，如遭受不可抗拒的自然灾害、事故，暂时无力偿还或产品滞销、贷款在途以及商品贷款被买方挤占，出现债务纠纷等情况，债务人要在贷款到期前三天向债权人提出书面看延期手续。在延期内是否加收利息，可根据情节定。贷款延期原则上只能办理一次处长期限，延期最长期限不能超过原期的一半。如属有意违约，借故拖欠，转移挪用贷款的，不能批准延期申请，应作愈期对待。
第六、执行愈期加息办法。凡未经申请延期或申请而未批准的贷款，愈期要按规定加息，并停止发放新贷款，应按约督促担保单位（或担保人）代还贷款，收取抵押物资。必要时，向司法部门起诉，依法收贷。
3、建立激励机制
首先，对乡镇财政所所属的村干部回收贷款好的实行奖励制度，可按回收额本金1%掌握；
其次，对市、县（区）世行办，省可以从偿还世行贷款的利息中按一定比例进行奖励，用于补充业务经费，改善办公条件。有必要也可拿出一部分资金，奖励给在回收工作中成绩突出、效果显著的有功人员。
这次农业利用世行贷款项目资金刚刚启动，在运行中还可能出现某些不可预见的特殊情况，这就需要我们在跟踪服务、监测管理中及时进行探讨和研究，以确保这项资金的正常周转。
