公猫集团将账面净值5.57亿、评估值8.22亿的商业不动产万达汇划拨至100%持股的利民集团，目的是增加利民集团的净资产，12个月之后可能再转让万达汇。12个月内公猫集团会进行股权改革，公猫集团的股东会变更。
公猫集团将万达汇划拨至利民集团，可以选择如下三种方案，各方案税收情况分析如下：
一、公猫集团将万达汇投资到利民集团
（一）公猫集团税收
1、增值税
公猫集团将万达汇投资到利民集团，取得股权利益，属于销售万达汇，应缴纳增值税。万达汇系喜乐物业2016年4月30前划拨至公猫集团的不动产，可以选择简易计税方法。增值税税额8.22*0.05=0.41亿。
2、土地增值税
喜乐物业将万达汇划拨至公猫集团，已缴纳土地增值税。喜乐物业视同销售万达汇的价格可以作为公猫集团土地增值税的成本，8.22亿作为公猫集团销售万达汇的收入，按照规定税率计算缴纳土增税。
3、印花税
按照8.22亿的万分之五缴纳印花税。
4、企业所得税
喜乐物业将万达汇划拨至公猫集团，进行特殊性税务处理。公猫集团将万达汇投资，按照评估值与公猫集团的账面净值的差额计入当期收益，缴纳企业所得税。
（二）利民集团税收
1、契税
按照8.22亿的百分之三缴纳契税。
2、印花税
按照8.22亿的万分之五缴纳印花税。
实收资本或者资本公积增加按照8.22亿的万分之五减半缴纳印花税。
3、企业所得税
按照评估值作为企业所得税计税基础。
（三）利民集团12个月之后对外转让万达汇
按照利民集团转让时点的评估值缴纳增值税、土地增值税、印花税、企业所得税。
二、公猫集团按账面净值划转万达汇
（一）公猫集团税收
1、增值税
公猫集团在资产重组过程中，将万达汇及其关联的债权、负债及劳动力一并划转，不征收增值税。
公猫集团划转万达汇不是将债务、债权及劳动力一并划转，按照第一种方案缴纳增值税。
2、土地增值税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，不征收土地增值税。
3、印花税
如果证明划转行为系企业改制过程中产生，可以免印花税。
否则，按照第一种方案缴纳印花税。
4、企业所得税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，可以选择特殊性税务处理，不确认资产转让收益。
（二）利民集团税收
1、契税
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
2、印花税
如果证明划转行为系企业改制过程中产生，取得不动产可以免印花税。
实收资本或者资本公积增加按照8.22亿的万分之五减半缴纳印花税。
3、企业所得税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，可以选择特殊性税务处理，不确认资产转让收益。按照公猫集团账面净值作为计税基础。
（三）利民集团12个月以后转让万达汇
按照公猫集团原计税基础缴纳各种税。
三、利民集团成立100%控股子公司A公司，公猫集团将万达汇划转至A公司
（一）公猫集团税收
1、增值税
公猫集团在资产重组过程中，将万达汇及其关联的债权、负债及劳动力一并划转，不征收增值税。
公猫集团划转万达汇不是将债务、债权及劳动力一并划转，按照第一种方案缴纳增值税。
2、土地增值税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，不征收土地增值税。
3、印花税
如果证明划转行为系企业改制过程中产生，可以免印花税。
否则，按照第一种方案缴纳印花税。
4、企业所得税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，可以选择特殊性税务处理，不确认资产转让收益。
（二）A公司税收
1、契税
同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的划转，免征契税。
2、印花税
如果证明划转行为系企业改制过程中产生，取得不动产可以免印花税。
实收资本或者资本公积增加按照8.22亿的万分之五减半缴纳印花税。
3、企业所得税
同一投资主体内部所属企业之间无偿划转房地产，可以选择特殊性税务处理，不确认资产转让收益。按照公猫集团账面净值作为计税基础。
（三）A公司12个月后转让万达汇
可以采取分步转让A公司股权的方式。
四、特别说明
1、采取第二、三种方案，因公猫集团12个月内股权发生变更，税务机关可能认为不满足企业所得税特殊性税务处理条件。其他税种无影响。不过，即使公猫集团股权变更，万达汇实质性经营活动12个月不改变，可以与税务机关沟通，认为满足企业所得税特殊性税务处理的条件。
2、采取第二、三种方案，公猫集团应有相关文件证明资产划转行为具有合理商业目的，系公猫集团资产重组行为。最好取得国资委相关批复。