印花税，小税种大学问！(10个案例说明)

案例1：

只要是注册了公司，有注册资金就要缴纳印花税？

回复：

不对！“记载资金的账簿”的印花税计税依据为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额，而不是根据注册资金来缴纳。

案例2：

印花税在账务处理上是缴纳的时候直接计入“管理费用”科目吗？

回复：

印花税应该计入“税金及附加”会计科目。

印花税的核算分为2步

（1） 计提印花税的分录

借：税金及附加

贷：应交税费-印花税

（2） 缴纳印花税的分录

借：应交税费-印花税

贷：银行存款

案例3：

企业用自己生产的产品换取一幢房产，公司换出的自产产品应当按照“购销合同”税目计算缴纳印花税，适用税率万分之三，但是当地税务局说是印花税没有足额缴纳，为什么？

回复：

换入的房屋还应当按照“产权转移书据” 税目计算缴纳印花税，适用税率万分之五。

而该企业只按购销合同税目缴纳了印花税，所以还需按“产权转移书据”税目补缴相应的印花税。

案例4：

我公司进货基本上不签合同，只是有个购货订单，请问是否缴纳购销合同的印花税？

回复：

需要根据订单按照购销合同税目缴纳万分之三的印花税。

案例5：

我公司由于资金紧张，从股东借款1000万元，企业跟老板股东签订的借款合同是否缴纳印花税？

回复：

不需要缴纳！

根据《印花税暂行条例》规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税。

企业与企业之间、企业跟个人之间借款合同不需要缴纳印花税。

案例6：

购销合同印花税在计算的时候是依据含增值税的价格还是不含税价格？

回复：

（1） 合同中所载金额和增值税分开注明的，按不含增值税的合同金额确定计税依据；

（2）未分开注明的，以合同所载金额为计税依据。

案例7：

我公司签订了一笔100万元的购销合同，但是由于各种原因合同并未履行，请问：购销合同的印花税是否需要缴纳？

回复：

需要缴纳！根据《印花税暂行条例》及其《实施细则》的规定，应纳税凭证应当于合同的签订时、书据的立据时、帐簿的启用时和证照的领受时贴花。

因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花。

案例8：

企业中是否必须要设置《印花税应纳税凭证登记簿》？

回复：

必须设置！

《印花税管理规程》要求，纳税人应当如实提供、妥善保存印花税应纳税凭证等有关纳税资料，统一设置、登记和保管《印花税应纳税凭证登记簿》，及时、准确、完整记录应纳税凭证的书立、领受情况。《登记簿》的内容包括：应纳税凭证种类、应纳税凭证编号、凭证书立各方（或领受人）名称、书立（领受）时间、应纳税凭证金额、件数等。税务机关可与银行、保险、工商、房地产管理等有关部门建立定期信息交换制度，利用相关信息加强印花税税源管理。

案例9：

我公司跟客户都是通过互联网来在网上签订电子合同，是否要缴纳印花税？

回复：

根据《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税【2016】162号）

对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。

因此，不只是签订书面合同才需要贴花。

案例10：

印花税可以核定征收吗？

回复：

核定征收印花税的计算公式为：应缴印花税税额＝应纳税凭证计税项目金额×核定征收比例×适用税率。

纳税人有下列情形之一的，主管地税机关可以核定其应纳税额：

（一）未按规定建立印花税应纳税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应纳税凭证的；

（二）拒不提供应纳税凭证或不如实提供应纳税凭证致使计税依据明显偏低的；

（三）采用按期汇总缴纳办法的，未按主管地税机关规定的期限报告汇总缴纳印花税情况，经主管地税机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者主管地税机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。