增值税的账务处理

一般在我们学到增值税的处理时，知道——

借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费——应交增值税——销项税额

或者

借：管理费用
借：应交税费——应交增值税——进项税额
贷：应付账款

上面一些层级的增值税科目是这样理解没错，但是企业在实务做账中不是单纯地这么做账的，会有一些过渡科目。

1 进项税额

在收到专票，确认进项税的时候，会借记：应交税费——应交增值税——进项税额。这里的进项税额只是一个过渡科目，它在月末或者年末的余额是要结转为零的。那么结转到哪里去呢？会有三种去向。

1.1 待认证进项

所有的专票收到后都需要经过认证才能抵扣，如果收到票还没有来得及认证，那就先在月末转到待认证进项税额明细下。

1.2 转出未交增值税

转出未交增值税科目就是用来做纳税申报的时候把销项和进项给整到一块的科目。销项进项都转进这个科目，如果进项小于销项，那就有余额，就要交税；如果进项大于销项，那就本期不需要交税，多出来的部分就放进待抵扣进项税额。

1.3 待抵扣进项税

1.2已经介绍过啦，进项如果较多没有抵扣完毕，那就放进待抵扣进项税科目等到以后继续抵扣。

2 销项税额

看起来销项税额只有一个去向，就是转到转出未交增值税，等着交税。