详解美国最新税项

  一、      美国税收居民

在进行税项介绍前，先明确美国税收居民的定义，即满足什么样的条件需要缴纳个人所得税：

1）美国公民或者持有美国绿卡者 （法定永久居留）。美国公民，也就是持有美国国籍的人；持美国绿卡者，无论是临时绿卡或永久绿卡。

2）满足实质性居住测试者 (Substantial Presence Test)，即满足以下任意一点：

a)当年在美国境内停留183天或更多；

b)当年在美国境内停留31天或更多，且按以下公式计算的连续三年美国境内天数等于或大于183天。所以只要每年在美国停留超过 121天，就可能为美国税务居民。

当年美国境内天数×1 + 前年美国境内天数×1/3 + 前两年美国境内天数×1/6

二、      美国税收类型

1、  所得税

所得税是美国税收的大头之一，无论对于企业还是个人，都需缴纳所得税。且按照征收级别不同分为联邦所得税（Federal Income Tax），州所得税（State Income Tax）、和地方所得税（Local Income Tax），其中以联邦所得税为主。个人所得税占比超过美国总税收的50%，其中个人联邦所得税税率在10-37%之间，且因收入高低或是不同报税身份（比如单身、已婚夫妻分开报税、已婚夫妻合并报税等）而调整。以下以单身为例给出联邦个人所得税的例举。

关于州个人所得税，美国有九个州是免征这项税的，分别是阿拉斯加州、佛罗里达州、内华达州、南达科他州、德克萨斯州、华盛顿州、怀俄明州、田纳西州、和新罕布什尔州。这里列举几个主要华人聚居州的个人所得最高边际税率（累进税率表中的最高一级税率）：加利福尼亚州13.30% 、纽约州8.82%、俄勒冈州9.90%、新泽西州8.97%、华盛顿特区8.95%、马里兰州5.75%、弗吉尼亚州5.75%。

2、  销售税

销售税（sales tax）是指若在美国生活购买商品所需缴的税，由各州及地方政府制定和征收，跟联邦政府没有关系。税率范围在0-9.45%之间，随不同商品、不同州、或是同一州的不同地方而变化。并且，销售税税率并非固定不变，各地政府会根据财政需要和经济状况等因素提议加税或减税。

3、  社会保险医疗保健税

社会保险医疗保健税（FICA Tax），由社会保险税（Social security tax)和医疗保健税（Medicare tax)组成。可以理解为只要在美国就业，就需要缴纳的税，相当于中国的五险一金，即工资税，用于雇员的养老和医疗保障。按照征收级别来算属于联邦税的一种。其中社会保险税是12.4%,雇员及雇主各负担50%，用于养老保障；医疗保健税是2.9%,雇员及雇主各负担50%，如雇员收入超过20万美元，另加0.9%。

4、遗产税与赠与税

遗产税（Estate Tax），是指在被继承人过世后，经过法庭认证程序精算出他名下财产总值，若超过免税的数额，该超额部分需缴交遗产税。赠与税（Gift Tax），是针对生前的财产赠与而设的税种。为了规避过世后继承人面临高额的遗产税，赠与人会提前将财产以赠与的方式传承给受赠人。对于这部分赠与的财产超过赠与免税额的部分要征收赠与税。按美国国税局IRS税法规定，超出免税额的财产，从超出1万美元到超出100万美元，赠与税和遗产税的税率逐步提高，税率从18%提到到40%，详情请访问https://walk-law.com/us-gift-tax-rules/。遗产税和赠与税分别由被继承人或是赠与人，即给出财产的人士来缴税。进一步的详情可以参考我之前的博文《如何合理规避美国的遗产税与赠与税》。遗产税/赠与税是由联邦政府征收，但某些州也会征收这两个税项。

5、财产税

—般来说，美国各州把财产分为动产、不动产、和无形财产三大类。不动产包括土地和土地上的永久性建筑物和构筑物；动产是除了不动产以外，其他任何有形的财产，如飞机、车辆、船只等；无形财产指无形的金融资产，如在股票市场和债券市场的投资。美国州政府和地方政府对在美国境内拥有不动产或动产，特别是房地产，征收的一种税称为财产税。联邦政府不征收财产税，所以从征收级别来算财产税属于州税和地方税，各州对应纳税财产的规定不相同。

以房产税为例，在美国购置房子都需要每年缴纳房产税，金额是房产估价乘以税率，这个税率大约是0.8-3%。需要特别提醒的是，当地政府按照州政府每年评估的价格来收取房产税，换句话说，随着房产的增值，房产税的税基也相应增加，所需缴纳的房产税也增加。

6、消费税

消费税（Excise Tax）是对特定商品或服务（如燃油，烟草和酒精）销售的间接税，意味着税收不是由个人消费者直接支付 。相反，美国国税局（IRS）对生产者或商家征税，并通过将其包含在产品价格中将其传递给消费者。联邦、州、和当地政府都征收消费税。