学习CPA日更的第四天

#增值税part3

*不动产租赁*

一般纳税人在4.30前取得的可以用简易（百分之五），也可以用一般计税方法（百分之十一）

5.1之后的，不在同一县市的，按百分之三的预征率缴税。在一起的，直接交。

小规模纳税人：百分之五；出租住房的，按百分之一点五缴税（预缴也是如此）

*纳税人跨县市提供的建筑服务*

差额缴税：全部价款和价外费用—支付的分包费

一般纳税人：老项目——百分之三；新项目——百分之十

小规模纳税人：百分之三

---

*简易征税方法应纳税额*

小规模纳税人哟~含税销售额直接乘以征收率

---

*进口环节增值税*

申报进入中国海关境内的货物。

收货人——单位或者个人

直接走组价=关税完税价格+关税+消费税=关税完税价格×1+关税税率/1-消费税率

不使用征收率。

进口环节增值税做进项税处理。

应当在海关填发专用缴款书的十五天内缴税

---

*出口货物免抵退*

为鼓励出口，我们国家出口货物是免税的，但生产免税货物的原材料却是缴税的，并且企业内会有一定的内销货物，这类货物是要缴纳销项税的。

生产企业适用免抵退，还有有的外贸企业

免退适用外贸还有其他。

这其中会涉及到一个退税率的问题，注意，并不是直接按照增值税的税率进行退税，所以这之间就会产生一个退税差

计税依据

就写写重要的：生产企业，进料加工复出口--出口离岸价扣除海关保税进口料件金额

外贸企业，出口委托加工修理修配货物——原材料成本并入加工修理修配费用

出口企业——出口进项额未计算抵扣的已使用过的设备：发票注明金额或海关缴款书完税价格×净值率

随意到底怎么算呢，三步走

第一步，出口货物销售额×退税差率

第二步，销项－进项+不得进抵额-留抵税额

第三步，出口货物销售额×退税率

二三进行比较，谁小退谁

免税项目哟

残疾人专用

农产品！

避孕药品和用具

科学研究专用

古旧图书

外国组织无偿提供的物资

---

征收管理

托收承付和委托银行收款：发出货物并办妥托收手续当天

赊销：有合同走合同，没有合同按发出日算

预售货款：货物发出当天

委托代销：代销清单或者全部或部分货款，或者满180天

缴款期限因为选择不同的时间段而不同

小规模纳税人适合季度缴税