会计中级备考日志

20200415

记录:

实务

债权投资

一、会计科目

债权投资-成本

                -利息调整

                -应计利息(一次还本付息)

应收利息(分期付息 到期还本的债券)

二、投资收益

债券投资的账面余额=成本+(-)利息调整+应计利息

债券投资的账面价值=摊余成本=账面余额-债权投资减值准备

三、债权投资的初始计量

1.债权投资初始确认时，应当按照(公允计量和相关交易费用之和)作为初始入账金额

2.实际支付的价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目(应收利息)

3.提示 债权投资初始确认时，应当计算确定其实际利率并在该债权投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变

4.借 债权投资-成本(面值)

                        -应计利息

应收利息

贷:银行存款

      债权投资-利息调整(或借)

提示针对初始确认需要关注的问题

(1)初始确认的交易费用计入投资成本

(2)初始投资成本按照公允价值+相关交易费用之和(分录中体现为成本+利息调整)

(3)初始投资成本(成本+利息调整)为期初摊余成本

(4)应收利息

购买日与发行日是一天，则不存在

对于到期一次还本付一的债券，购买日即便是已经发行后的日期，则也并不存在应收利息

3.对于分期付息到期还本的债券，购买日是已经发行后的日期，并且在利息支付前购买

经济法:

一、留置

1.债权人留置的动产，应当与债权属于同一大哭关系，但企业之间留置的除外

2.留置权人与债务人应当约定留置财产后的债务履行期间，没有约定或者约定不明确的，留置权人应当给债务人2个月以上履行债务的期间，但鲜活易腐等不易保管的动产除外

3.同一动产已设立抵押权或者质权，该动产又被留置的，留置权人优先受偿

  受偿顺序 留置权＞登记的抵押权＞未登记的抵押权

    口诀:留置是大哥 质权排老三

二、定金

1.定金数额不得超过主合同标的⊙∀⊙！的20%,超过20%的部分，人民法院不予支持

2.定金合同从实际支付定金之日起生效

    提示:保证合同 抵押合同 质娃合同均自山顶之日起生效，定金合同从市里支付定金之日起生效

3.实际支付的定金数额多予过着少予约定数额的，视未变更定金合同，收手定金以防提出意义并拒绝接受定金的。定金合同不生效

4.合同权利转让

债权人转让权利无需经债务认同意，但应当通知债务人，未经通知，该转让对债务人不发生效力

5.法定解除

(1)在履行期限届满之前，当事认一方明确表示或以自己的行为表明不履行主要债务

(2)当事人一方迟延履行债务或有其他违约行为致使不能实现合同目的

6.租赁合同 租赁物危及承租人的安全或者健康的。即使承租人订立合同时明知该租赁物质量不合格，承租人仍然可以随时解除合同

7.提存期限

债权人领取提存物的权利，自提存之日起5年内不行使而消灭，提存与扣除提存费用后归国家所有。

检测:客观题3道

1.债权投资的入账价值 是一级科目明细

2.利息调整(差价+交易费用)