吴桂昌：2019个人所得税节税筹划之股票期权纳税筹划

大家好，我是协同力吴桂昌，致力于通过财税筹划提升企业家家庭幸福力。今天是2019年3月9日，是每天一篇文章第580篇

今天是阿昌讲个人所得税主题第50篇

【案例】2018年10月31日，厦门某上市公司实行员工股票期权计划，王先生在该计划中获得了10000股股票的期权，授权日股票价格为每股8元，王先生可以以8元的价格在一年以后（2019年10月31日）购买10000股该公司股票。2019年10月31日，该股票的市场价格为18元，2020年2月21日，该股票的市场价格为35元，当天王先生以8元的价格购买了该公司10000股股票。请计算王先生应当缴纳多少个人所得税？并提出纳税筹划方案。

【解析】根据现行的个人所得税政策，实施股票期权计划企业授予该企业员工的股票期权所得，应按《个人所得税法》及其实施条例有关规定征收个人所得税。

员工接受实施股票期权计划企业授予的股票期权时，除另有规定外，一般不作为应税所得征税。员工再行权时，在企业取得的股票的实际购买价低于购买日公平市场价的差额，应按“工资、薪金所得”适用的规定计算缴纳个人所得税。

公式：

应纳税额=（股票期权形式的工资薪金应纳税所得额/规定月份数*适用税率-速算扣除数）*规定月份数

如果在行权日之前把股票期权转让，那么净收入需要按照工资薪金所得征收个人所得税。

【节税方案】

节税前：

王先生在2020年2月21日行权日，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税。

   应纳税所得额：（35-8）*10000=27万元。

由于王先生持有期权的期间为16个月，按照规定月份为12个月，

应纳税额=[（270000/12）*20%-1410]*12=37080元

节税后：

如果王先生在2019年10月31日行权，则王先生的工资、薪金所得为：18-8=10万元

其应纳税额为：[(100000/12)*10%-210]*12=7480元。

然后王先生在2010年2月21日将股票转让，获得的财产所得170000元，该股票收益根据个人所得税政策，不需要缴纳个人所得税。

通过纳税筹划，王先生减轻税负金额：37080-7480=29600元 减轻税负79.8%