研发费加计扣除备查资料的要点讲解

每年的三四月份，很多企业进入了汇算清缴期间，尤其是进入到“放管服”管理模式后，企业对于自己研发项目资料和辅助账等主要留存备查资料是否符合后续管理要求心里没底。以下从四个方面自查是否符合要求。

一、研发费加计扣除不能抵扣行业：1.烟草制造业。　2.住宿和餐饮业。　3.批发和零售业。　4.房地产业。　5.租赁和商务服务业。　6.娱乐业。　7.财政部和国家税务总局规定的其他行业。行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）》为准，并随之更新。

二、对照《国家税务总局 关于发布修订后的《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的附件：企业所得税优惠事项管理目录（2017年版）的备查资料，核对需要准备的资料：（这个是在《财政部 税务总局 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）基础上我修订了加计比例）

根据上述的留档备查的资料清单，进行逐项核对：1和2是每个研发项目都需要的必要资料，从这些资料可以检查立项内容是否为开发新技术、新产品和新工艺的事项，如果是企业产品（服务）的常规性升级；直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等；对现存产品、服务、技术、材料或工艺流程进行的重复或简单改变；作为工业（服务）流程环节或常规的质量控制、测试分析、维修维护等，就不能作为研发项目。3是在有委托和合作研究开发项目时适用；4是共同费用的费用分配说明，需要在每个月的人工费、折旧摊销费分配时提供分配表，具体归集到每一个研发项目；5是3中的资料延伸；6是研发支出的台账，这个台账汇总表要和汇算清缴表中的A104000  期间费用明细表19项中的研究费用合计数相符，A107012    研发费用加计扣除优惠明细表的各项目金额和台账汇总表中各项内容金额相符，行次1中本年可享受研发费用加计扣除项目数量填写就是本次企业研发项目的数量，需要准备这个数量的研发费辅助明细账和每个项目的1和2资料；7是如果有的话，就要留档备查。

三、研发支出辅助账流程（根据《国家税务总局关于修订企业所得税年度纳税申报表有关问题的公告》（国家税务总局公告2019年第41号），企业申报享受研发费用加计扣除政策时，按照《国家税务总局关于发布修订后的〈企业所得税优惠政策事项办理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第23号）的规定执行，不再填报《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》和报送《“研发支出”辅助账汇总表》。《“研发支出”辅助账汇总表》由企业留存备查。）

四、研发支出流程，这些最好是平时做到位，形成企业日常工作内容中，如果没有到位，这次检查备查资料时完善补充，让企业财务规范合规。

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