耕地占用税

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耕地占用税

耕地就是用于种植农作物的土地。包括种植粮食和经济作物的农田，还有种植蔬菜和果树的菜地和园地，其中还包括附属土地田间道路等。

1.纳税人

占用耕地建房或者从事非农建设的单位和个人。

2.征税范围

纳税人为建房或从事非农建设而占用国家或者集体所有的耕地。

农田水利无论是否包含建筑物，均不属于耕地占用税征税范围，不征收耕地占用税。

3.税率

地区差别定额税率，每平米5-50元。

经批准，税率可调整，税率上调不得高于当地适用税额的50%，下调不得低于所规定的平均税额。

4.计税依据

以纳税人实际占用的耕地面积（单位为平方米）为计税依据，按各地规定的适用税额征收。

5.应纳税额计算

年应纳税额=实际占用的耕地面积（平方米）*适用的定额税率

例：某农户有一处花圃，占地1200平方米，2018年3月将其中的1100平方米改造为果园，其余100平方米建造住宅。已知该地适用的耕地占用税的定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为多少？

1.花圃改为果园，花圃果园都属于耕地，耕地类型未改变，不属于用于建房或从事非农建设，不用缴纳耕地占用税。

2.农村居民占用耕地新建住宅，减半征收耕地占用税，因此应纳耕地占用税额=100*25*50%=1250（元）

6.税收优惠

免税

①军事设施占用耕地。

②养老院、幼儿园、医院、学校占用耕地，不包括医院职工住房占用耕地的。

减征

①铁路、公路、飞机跑道、停机坪、港口、航道减按2元/平方米征收耕地占用税。

②农村居民占用耕地新建住房，按当地税额减半征收耕地占用税。

③农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅面积未超过原宅基地面积的部分不征收耕地占用税，超过原宅基地面积的，按当地税额减半征收耕地占用税。

④免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原有用途的不在享有免征或减征情形的，应按当地税额补缴耕地占用税。

7.征收管理

①�纳税义务发生时间：经批准占用耕地的，为收到土地管理部门办理占用农用土地手续 通知的当天；未经批准占用的，为纳税人实际占用耕地的当天。

②纳税期限：经土地管理部门批准占用耕地之日起30日内。

③纳税申报：临时占用耕地，按规定缴纳耕地占用税；纳税人在批准临时占用耕地期限内恢复所占用耕地原貌的，全额退还已缴纳的耕地占用税。

④纳税地点：耕地所在地的税务机关。