中级会计实务 第三章 固定资产（1）

什么是会计？

会计就是对企业的经济业务进行核算和监督！所以做账，就是把企业的经济信息转化成会计信息！

把下面这个题目的分录写一写，慢慢体会体会~~~

2017年1月1日，小伍准备启动生产面膜项目，该项目包括建造一栋厂房和安装一台面膜生产设备。小伍将该项目出包给老王建造安装，相关经济业务如下：

（1）2017年2月1日，小伍预付老王100万厂房备料款。

（2）2017年6月30日，小伍与老王办理工程结算价款200万元，小伍将抵扣备料款后的余款以银行转账方式支付。老王开具的増值税专用发票注明价款200万元，增值税18万元。

（3）2017年12月1日，小伍购入需要安装的面膜生产设备，支付价款80万元，增值税10.4万元。当日，设备尚未开始安装。

（4）2017年12月31日，厂房建造完成，小伍与老王结算剩余价款300万元，相关款项已支付。老王开具的增值税专用发票注明价款300万元，增值税27万元。

（5）2018年1月5日，小伍将设备运抵现场，交给老王安装。

（6）2018年3月10日，设备安装完毕，小伍与老王结算安装价款20万元，款项已支付。老王开具增值税专用发票注明价款20万元，增值税1.8万元。

（7）整个项目发生管理费、可行性硏究费、监理费共计30万元，均已银行存款支付（不考虑其他税费）。

（8）2018年3月31日,该项目完成验收，厂房和设备达到了预定可使用状态。

要求：不考虑其他因素，依次编写上述经济业务的会计分录。

分录很简单，但是还是要认真写一写，不要眼高手低，一看都会，一做就废~~

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【答案及解析】 

（1）预付工程款

借：预付账款100

贷：银行存款100

（2）结算工程款

借：在建工程—厂房200                 

应交税费—应交增值税（进项税额）18

贷：预付账款100

银行存款118

 

（3）购买需安装设备

借：工程物资80

应交税费—应交增值税（进项税额）10.4

贷：银行存款90.4

（4）结算工程款

借：在建工程—厂房300

应交税费—应交增值税（进项税额）27

贷：银行存款327

（5）交付安装设备

借：在建工程—设备80

贷：工程物资80

（6）结算安装价款

借：在建工程—设备20

应交税费—应交增值税（进项税额）1.8

贷：银行存款21.8

（7）发生待摊支出

借：在建工程—待摊支出30

贷：银行存款30

（8）工程完工

a.分摊待摊支出

借：在建工程—厂房30*500/600=25

—设备30*100/600=5

贷：在建工程—待摊支出30

注：

厂房的成本=200+300=500万元

设备的成本=80+20=100万元

b.结转在建工程

借：固定资产—厂房525

—设备105

贷：在建工程—厂房525

—设备105