小记☞转出未交增值税和转出多交增值税

根源问题:一月缴一次税的企业和五到十天缴一次税的企业的区别:第二种企业存在一个月内的预缴税，对应科目:应交税费应交增值税(已交税金)

比较已交税金和未交增值税:当月交当月的税金(已交税金)和当月交上月的税金(未交增值税)。已交税金,记录企业本期(月)应交而实际已交纳的增值税额。

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纳税期限为一个月的企业(无已交税金)

IF 有贷方余额  THEN 说明有待缴增值税额

(应交增值税不应有贷方余额)

月末处理:

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税费—未交增值税。

缴税处理:

借:应交税费—未交增值税

贷:银行存款

IF 有借方余额 THEN(不考虑出口退税) 说明进项大于销项，本期没有应该缴纳的税款。

月末不用处理。借方余额留作下期抵扣。

纳税期限小于一个月的企业

IF 有借方余额 THEN 说明

已交税金－(销项税额－进项税额)＞0

此时根据已交税金和借方余额孰低原则，借记未交增值税，贷记转出多交增值税。其中，若借方大于已交税金，其差额留作下期抵扣。

有贷方余额同第一种企业情况。