初会备考记(5)～经济法超重点——增值税

一、税收法律制度

1.特征

强制性，无偿性，固定性

2.征收机关

税务机关

海关

3.税法要素

纳税人，征税对象，税目，税率，计税依据，纳税环节，纳税期限，纳税地点，税收优惠，法律责任

解决“谁”，“对什么征”，“哪类税”，“什么时间地点”，“纳多少”的问题

计税依据→_→从价，从量，复合

税率→_→比例，定额，累进

税收优惠→_→减税，免税，起征点，免征额(只对超出部分征税)

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二、增值税

1.征税范围

销售货物

境内有偿转入货物的所有权

货物→_→有形动产，包括电力，热力，气体在内

销售劳务

有偿提供加工，修理修配劳务

本单位员工为本单位或者雇主提供加工，修理修配劳务不包括在内

销售服务

助记——“金先生就有点贱”

“金”→_→金融服务

以货币投资收取固定利润或者保底利润——“金融服务——贷款服务”

直接收费金融服务——提供服务而收取服务费

“先”→_→现代服务

围绕制造业，文化产业，现代物流产业，知识性服务的业务活动

(现代生产经营活动）

广告制作发布→_→“文化创意服务——广告服务”

车辆停放服务，道路通行服务(过路费等)→_→不动产经营租赁服务

动产，不动产广告位出租→_→经营租赁服务

融资性售后回租→_→金融服务——贷款服务

货物运输代理→_→经纪代理服务

物业管理→_→企业管理服务

现代服务:研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，广播影视服务，租赁服务，物流辅助服务，商务辅助服务，鉴证咨询服务，其他

“生”→_→生活服务

为满足城乡居民日常生活需求的各类服务活动

(服务你我他)

文化体育服务

教育医疗服务

旅游娱乐服务

餐饮住宿服务

居民日常服务(市容市政管理，家政，婚庆，养老，殡葬，照料和护理，足疗等)

其他

“就”→_→交通运输服务

水路运输之中的“程租”“期租”业务，航空运输中的“湿租”——交通运输服务

水路运输之中的“光租”，航空运输之中的“干租”——现代服务——租赁服务

“有”→_→邮政服务

邮政汇兑属于邮政业务

邮政储蓄业务——金融服务

“点”→_→电信服务

增值电信服务——短信彩信，互联网接入，卫星电视信号落地转接

“贱”→_→建筑服务

工程服务，安装服务，修缮服务，装饰服务，其他建筑服务

销售无形资产

技术，商标，著作权，商誉

自然资源使用权

其他权益性无形资产(经营权，代理权，域名等)

销售不动产

单独转入土地使用权——销售无形资产

在转入构建物的时候，一并转入土地使用权——销售不动产

进口货物

报关进口时缴纳进口增值税

2.视同销售

视同销售货物

委托加工

自产委托加工货物用于集体福利、个人消费

自产委托加工外购用于“分，送，投”

视同销售服务

向其他单位无偿提供服务

视同销售不动产，无形资产

向其他单位或者个人无偿转让

3.混合销售与兼营

混合销售

从事货物生产的同一过程之中，涉及销售货物和服务

兼营

经营不同的业务

各算各的，一起算的话→_→高税率

4.不征收增值税

资产重组中的资产转让行为

存款利息

保险赔付

无偿提供用于公益事业的铁，航空服务

代收的专项维修资金

5.纳税人

小规模纳税人

年应税销售额“500万元以下”

简易计税方式→_→

选择之后36月不能变羁愁

进项税额不得抵扣

一般纳税人

可抵扣进项税额

可使用增值税专用发票

6.增值税税率

13%

销售货物，劳务，有形动产租赁服务或者进口货物，除适用9%以及0的情形之外

6%

销售服务，无形资产，除适用9%及0的情形之外

9%

交通运输，邮政，基础电信，建筑，不动产租赁

销售不动产，转入土地使用权

0

出口货物

境内单位和个人“跨境销售”

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三、增值税应纳税额的计算

1.公式

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

当期销项税额=销售额×适用税率

价外费用

向购买方收取的手续费，补贴，奖励费，违约金，滞纳金，优质费，包装物租金

(งᵒ̌皿ᵒ̌)ง⁼³₌₃注意，价外费用一般为含税额

包装物押金

除酒类以外的其他货物

独立核算→_→逾期时计入，计算增值税

未独立核算→_→取得时计入，计算增值税

除啤酒、黄酒外的其他酒→_→无论如何处理，在取得时计入，计算增值税

不含税销售额=含税销售额÷(1＋增值税税率)

注意:

“含税价格”，“零售价格”，“普通发票上注明的金额”，“价外费用”，“包装物租金，押金”→_→一般情况下为含税销售额

增值税专用发票→_→不含税

2.特殊销售方式

折扣销售

→_→一张发票，折扣后金额进行结算

→_→不同发票上，不可减除折扣额

以旧换新

金银首饰→_→实际收取的不含税增值税的全部价款征收增值税(差额征收)

非金银首饰→_→按新货物的同期销售价格确定销售额

还本销售

以物易物

营改增行业的规定

差额计征

金融商品转让，旅游服务，房地产开发企业销售不动产，经纪代理服务，航空运输客运场站

全额计征

贷款服务，直接收费的金融服务

3.不得抵扣的进项税额

使用用途

简易计税，免征增值税，集体福利或者个人消费

→_→专用不可抵扣

非正常损失

→_→管理不善造成的货物被盗、丢失、霉烂变质，以及违法使得货物或者不动产被没收、销毁等

购进的贷款，餐饮，日常，娱乐

助记——(购进贷款去进行日常吃喝玩乐)

4.征收率的特殊情形

3%

个人销售自己使用过的物品——免税

小规模纳税人——

自己使用过的固定资产，销售旧货→_→3%减按2%

自己使用过的其他物品→_→3%

5%

租房子，买房子

＜2，全额

≥2 ，北上广深非普通住房，差额

        其他，免征

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四、增值税税收优惠及征收管理

免税

农业生产者销售自产农产品

避孕药品药具

古旧图书

直接用于科学研究

外国政府国际组织无偿援助

残疾人组织进口残疾人专用物品

即征即退

管道运输服务

经人民银行，银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人，提供有形动产融资租赁服务和有形动产融资性售后回租服务

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对于增值税部分的知识，计算题要仔细读题，根据略读的内容和记忆看进行具体的判断！

明天有时间就继续总结消费税的内容！经济法一定一定会及格的！

阿离~