会计知识学习记录2

北大光华管理学院会计基础课程：

1. 资产=负债+所有者权益

                        借-资金的使用结果

                        贷-资金的来源

1）  实收资本：注册资本范围内投资者投入进来的资本，注册资本范围内，企业的累计投入

贷方：投资者投入的资本

借方：登记批准减少投资的资本

期末贷方余额-投资者在企业的资本

2）资本公积：超出注册资本范围以外，所有者投入的资金

2.所有者对企业投资

现金投资：

非现金投资：固定资产、商品、技术、无形资产、专利等

记录所有者投入：实收资本（注册资本），资本公积（非注册资本）

3.资金筹集：银行借款，短期借款，长期借款，贷方：借入款项，资金来源，短期或长期贷款；借方：偿还的款项，资金使用结果，银行存款或资产

资金流动途径：银行账户-公司账户-供应商账户

4. 债券融资

<1年，流动负债-交易性金融负债

>1年，长期负债-应付债券

公司债券：票面利率=市场利率-平价发行

票面利率>市场利率-溢价发行，借：银行存款，贷：债券面值+利息调整

票面利率<市场利率-折价发行，借：银行存款+利息调整，贷：应付债券面值

5.租赁筹资

应付账款：占用供应商资金，短期

长期应付款：融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项

例：借，固定资产 4000万元，

  未实现融资费用1000万元（分期付款）

贷：长期应付款5000万元

6. 小结：企业资金筹集的方式：所有者筹资，银行筹资，债券筹资，供应商融资，租赁筹资。

7. 固定资产投资

在建工程，是否具备可使用状态，

固定资产：

8.无形资产

9. 对外股权投资分类：

控制：占股51%

合营：各占50%

联营，重大影响：持股20%-50%，无控制力

金融资产：<20%，权益性投资

长期股权投资：持股比例高，影响力高，流动性低

金融资产投资：持股比例少，影响力低，流动性高

投资收益：

成本法：初始成本计量，收到利润歌现金股利确认投资收益。

权益法：根据被投资企业损益确认投资损益，损失的确认以将长期投资减至0。

子公司或控制权：股权>50%时（投资方可操控其业绩），采用成本法；

联营或合营：股权为20%-50%时（较难操控其业绩），采用权益法。

合并会计主体：1）取消长期股权投资和被投资方的实收资本。

2）合并剩下项目，被投资方实收资本中其他股东投入需要改为少数股东权益。

10.投资性房地产

1）公允价值模式计量

年末公允价值调整：公允价值变动损益：300万元

租金：其他收入

成本法：不改变记录，只估计损耗

公允价值计量方法：根据公允价值增减调整投资性房产

11.采购活动与增值税

筹集资金，生产产品（服务过程），财务成果

增值税：

进项税额（进项额×税率）

销项税额（销售额×税率）

应纳增值税=销项税额-进项税额

增值税时间差：生产周期、销售周期、收款周期，较大资金压力

12.采购活动核算

企业的供应商提供：

应付账款、应付票据、应付税金

原材料价值：不含税货款+运费+消费税等（不含增值税）

13.生产成本构成

生产活动流程

材料采购：存货，原材料-在产品（生产成本）-产成品（库存商品）

14. 材料与人工

对应产品的材料和人工，计为生产成本

生产环节无法对应产品，记为制造费用

非生产环节所用，记为管理费用

15.制造费用

间接材料计入制造费用

间接人工

折旧与摊销

低值易耗品

固定资产价值与累计折旧损耗对比

16.生产成本与完工产品

直接材料

直接人工

制造费用

17.销售活动核算

主营业务收入-主营业务成本

税金及附加费

营业费用，费用配比，消费税

18.试算平衡

借贷平衡

18.调整帐项

权责发生制与收付实现制，配比收入与费用

收入：递延项目：收到现金-记录收入

应计项目：记录收入-收到现金

费用：递延项目：支付现金-记录费用

应计项目：记录费用-支付现金

递延项目：预付费用、预收收入

应计项目：应付费用、应收收入

估计项目：估计费用

调整项目涉及到损益类项目、资产负债类项目

19.调整帐项-递延项目

预付款项：

固定资产折旧-月度损耗记录费用

无形资产摊销

20.调整项目-应计项目

应急费用：已发生

调整帐项小结：

1）购买方：

递延费用：资产-费用，调整贷方

拿到服务，先做资产，消耗时才记录费用

应计费用：负债-费用，增添新纪录

先使用服务，记录

2）出售方：

递延收入：负债-费用

先拿钱后干活，结束再做收入

应计收入：资产-收入，增添新纪录

先干活再做收入

21、估计项目（影响企业的费用）

资产减值，8项

坏账：企业运营过程代价，资产减值损失（借）-坏账准备（贷）

营业外支出-预计负债

22.对账

1）账证核对（账户与凭证）：核实是否有经济业务遗漏；核实账户记录与原始凭证记录是否一致

2）账账核对（账户与账户）：总账与明细账进行核对；互核各自账户

3）账实核对（账户与实际）：财产清查，货币资金、往来账款、存货、固定资产、财产物资（存放在外）