2021-11-26应交消费税、其他应交税费

应交消费税

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，按其流传额交纳的一种税。消费税有从价定率、从量定额、从价定率和从量定额复合计税(简称“复合计税”)三种征收方法。

---

账务处理

企业应在“应交税费”科目下设置“应交消费税”明细科目。

(一)销售应税消费品，借记“税金及附加”科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

取得价款和税款
借：银行存款
        贷：主营业务收入
                应交税费——应交增值税(销项税额)
计算应交纳的消费税
借：税金及附加
        贷：应交税费——应交消费税

(二)自产自用应税消费品，用于在建工程等非生产机构时，借记“在建工程”等科目，贷记“应交税费——应交消费税”科目。

在建工程领用自产产品
借：在建工程
        贷：库存商品
                应交税费——应交消费税
享受提供补贴，本月领用自产产品一批
借：应付职工薪酬——职工福利费
        税金及附加
        贷：主营业务收入
                应交税费——应交增值税(销项税额)
                                ——应交消费税
同时
借：主营业务成本
        贷：库存商品

(三)委托加工应税消费品

①直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本，借记“委托加工物资”等科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目；

借：委托加工物资
        贷：原材料
借：委托加工物资
        应交税费——应交增值税(进项税额)
(②继续用于生产)——应交消费税
      贷：银行存款等
借：原材料
        贷：委托加工物资

②用于连绿生产应税消费品的，应按已由受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费——应交消费税”科目，贷记“应付账款”“银行存款”等科目。

(四)进口应税消费品

企业进口应税物资交纳的消费税由海关代征。应交的消费税按照组成计税价格和规定的税率计算，消费税计入该项物资成本，借记：“在途物资”“材料采购”“原材料”“库存商品”科目，贷记“银行存款”等科目。

---

其他应交税费

(一)应交资源费，对在我国开采矿产品和生产盐的单位和个人征收的税。

①对外销售，记入“税金及附加”科目；②自产自用，记入“生产成本”“制造费用”等科目。

(二)应交城市维护建设税，以增值税和消费税为计税依据征收的一种税，并分别与两项税金同时纳税，税率因纳税人所在地不同从1%-7%不等。

应纳税计算公式

应纳税额=(实际交纳的增值税+实际交纳的消费税)x适用税率

(三)应交教育费附加，为了加快发展地方的教育事业、扩大地方教育经费资金来源而面向企业征收的附加费用。

教育费附加以各单位实际交纳的增值税、消费税的税额为计征依据，按一定比例分别与增值税同时缴纳。

(四)应交土地税，对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物(简称“转让房地产”)并取得增值性收入的单位和个人所征收的一种税。

企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算的，

①转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目；②土地使用权在“无形资产”科目核算的，借记“银行存款”“累计摊销”“无形资产减值准备”科目，同时冲销土地使用权的账面价值，贷记“无形资产”科目，按其差额，借记或贷记“资产处置损益”科目；③房地产开发经营企业销售房地产应交纳的土地增值税，借记“税金及附加”科目。

(五)应交房产税、城镇土地使用税和车船税，国家对在城市、县城、强制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的一种税。

①房产税依据房产原值一次扣除10%-30%后的余额计算交纳；②没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定；③房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。

(六)应交个人所得税，企业职工按规定应交纳的个人所得税通常由单位代扣代缴，借记“应付职工薪酬”科目。