ID：内审师修行与实战
内审干货——再唠应收账款审计！
应同行所邀，再唠一唠应收账款审计。
应收账款审计，广泛意义上的“应收”包括其他应收、长期应收、应收股利、应收利息，预付款项等，主要还是主营业务的应收。
本文重点说如何审计主营业务所产生的应收账款。
不同于外审来审计应收账款，他们的手段主要就是函证，以确保余额的真实性，而我们内审不用过度担心这一点儿。
最该关心的是：应收账款为什么一直收不回来？
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一、先说环境：甲方和乙方谁是老大？
都说甲方是老大，那是因为甲方不仅是金主爸爸，还是强势的一方！
就地产行业来说，施工队的甲方是开发商，能不能要回来工程款，要看甲方脸色。
但是，对于购房客户来说，甲方还是开发商，作为金主爸爸的客户此时却没有那么厉害。
之所以提这一点儿，是因为：如果欠你钱的是祖宗，你必须依靠他发财，那催收手段和欠款周期就要长。
如果欠你钱的是散兵游勇，就比如：购房客、租户或物业费收取，那你催收手段就可以强硬一点。或者就是一锤子买卖，或者对方要破产，也必须采取强势手段。
二、审前准备：先要资料
1.制度：赊销政策、催收政策和流程、关于催收的内部考核制度；
2.合同：所有涉及应收的合同，如果是格式条款，一个模板就行；
3.应收台账：主要看合同台账内的应收金额、发票金额、合同主要节点，如果有分期，得看分期欠款和逾期利息。
4.财务报表，尤其是涉及欠款部分的管理报表。
5.坏账计提，主要是财务数据，同时也要看财务的账龄分析有没有做。
6.欠款大客户的基本资料。
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三、程序：先看什么，后看什么？
先看制度：赊销政策有没有？是否按政策执行，抽取一部分样本看看就行，管理不到位的话，总有一些超额授信的问题。
还得看一些赊销执行中的具体控制，比如：先开票后收钱，还是先出货或销售，直到收钱后再开票。
再看催收政策：你们的催收政策有哪些？比如：电话通知、函件通知、EMS，上门催收、发律师函，正式起诉。
抽取一部分业务，看看有没有按公司要求采取对应的催收手段，比如：没逾期只发函或通知，逾期一个月发律师函，逾期半年起诉等等。如果制度流程不合理也要提出来。
看应收账款台账，财务的所有管理报表的准确性，都可以核一下，抽取一部分查看发票、出货单、合同、分期收款协议等等。
然后，挑金额大的、欠款周期长的、逾期时间长的应收款项，查原因，查催收进度，总有一些异常情况。
四、欠款人情况：容易忽视的风险点
对于金额较大的欠款，一定要关注欠款人的经营情况。
因为有很多应收款项，等你发现催收不过来要起诉时，对方已经被人家起诉过几遍了，有资产也被查封了，别人成了第一清偿对象。
所以，对于起诉后仍旧催收不过来的欠款，这些才是重点要关注的，看看为什么一直催收不上来？为什么这么晚起诉？为什么没人有关注对方是否被起诉、被查封、失联等。
所以，重大欠款人的情况，一定要有人调研和分析，这是一项重要的坏账控制程序。
五、逾期欠款的催收记录，一定要存档
抽检各类“催收记录”，尤其是逾期欠款的，必须存档正式的催收资料，以及对方的回复资料，可用于诉讼时的证据。
如果欠款量大且周期长，不仅要做欠款台账，还要登记催收记录和往来登记。
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六、账龄分析和坏账准备
主要是对财务工作是否到位的审计，重点看：账龄分析有没有做？做的对不对？
坏账准备要不要计提？
对于没有上市的企业，很多时候并不计提坏账准备，实在收不回来，就走营业外支出或管理费用。
到这一步的，得看签批情况，是否经过充分授权？
七、评价与分析
对于财务已经做过了账龄分析和对比分析，你就不需要做了，但是，对于欠款催收程序可以做一个。
比如：执行哪一步摧收程序的占比，各种催收手段的有效性评价，款账原因分析，等等。根据公司具体情况，再提出相对应的建议。
适当评价分析一下应收账款余额的变化（同比和环比分析），适当评价下赊销政策、销售情况和市场环境。
八、财务管理
1.应收账款，好多公司并不用这个科目，经常用预收账款来处理营收。
最怕的就是一部分走应收账款，一部分走预收账款，看着符合会计规范，实际上我都会给这种处理一个评价：不干净。
2.发票。这也是一项控制应收款的方式，比如，在房地产公司的分期欠款时，不给你开发票，或开了发票我不给你，甚至连预售合同也不给你，直到你把钱付清。
如果开过发票了，就需要对方给写一个《欠条》。
当然，如果你不是强势方，就要考虑重开发票的问题。看看重复开具发票，是否重复计算或重复做账了。
想到这就写到这儿吧，供大家参考！
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