SAP成本核算步骤简介之四

成本要素和分配分摊

初级成本要素和次级成本要素

SAP将成本要素分为初级成本要素和次级成本要素，成本要素可简单认为就是 CO科目。

初级成本要素： SAP将 FI和 CO业务分开处理 ,其中的桥梁就是初级成本要素 ,建立初级成本要素的损益科目在 FI记帐时通过初级成本要素 + CO Object( 成本对象 )过帐到 CO模块 ( 并非所有的损益科目一定要建立初级要素, 前面已有描述 )产生 CO凭证 ,初级成本要素一定对应到一损益科目，这视你在项目中的实际需求，比如生产成本 -WIP可不建立成本要素，象投资收益所得税费用可选择建立或不建立成本要素。

次级成本要素：是 CO中专用的 ”会计科目 ”,它用来做费用分配分摊、重过帐、作业分配、 CO内部结算等用途。在 SAP4.X及其前面版本 , 分配分摊和重过帐这些业务只有 CO凭证 ,并 不实时产生 FI 凭证的，严格地讲 ,并不是不产生 FI凭证 ,是等期末FICO统驭根据你做分配分摊重过帐的业务交易一并产生 FI凭证。

关于初级成本要素和次级成本要素还会有专门篇幅详细分析，请参考相关章节！

分配和分摊

SAP 系统中的所谓的期末分配(periodic Allocation)包括分配(Distribution)和分摊(Assessment)。

期末将 把一项成本从一个成本对象转移到其他成本对象时，就需要用CO的 分配分摊。分配一般为采用 初级成本要素( 即原费用会计科目)平行结转成本费用 ，分摊则通常是成本对象的打包 结转。

关于分配分摊区别，有好事者总结了几条：

1. 分配针对初级成本要素,分摊中一般使用次级成本要素，也可使用初级成本要素。

2. 分配保留了原来的成本因素,分摊则多因打包处理后不可追溯原成本因素。

3. 分配比分摊有更高的运行性能？

关于分配分摊，举一个比较过时的实例，假设电话费平时缴纳时比如记在IT部门,在期末使用分配循环比根据统计指标(统计指标可以是各部门电话数量或各部门实际通话小时)或其它分配比例比如百分比分配到各部门,电话费保留初级成本要素原样分到各成本中心，分配保留了原电话费这个费用要素。

再假设电话费,打印费,网络维护费等打包成一个次级成本要素叫办公费用(对应成本要素类别42)再分摊到各部门, 电话费,打印费,网络维护费不反应在各部门成本中心费用而是一个次级成本要素->办公费用,这就是分摊。

分配分摊在以前版本是不实时产生会计凭证而是在期末做 FICO统驭后才真正过帐到 FI，这是和国内传统成本会计的一个非常大的区别。

深入理解FICO统驭

FICO统驭即 FICO调帐， FICO一定需要统驭吗 ? 稍后你就会明白， 严格地讲 ,如果你没有彻底熟悉 FICO统驭 ,你就基本上未真正了解 SAP整个成本核算内部业务流。

SAP财务成本模块设计的一大思想突破是将财务和成本业务数据分开 ,但这些数据却相互联系却又有所区别 ,SAP为此使用了初级成本要素和次级成本要素 ,如果实施了成本要素会计 ,通过初级成本要素在 FI记帐时就可同步产生相应的 CO数据 ,这样的好处是后续 CO的操作并不 直接影响 FI,然而 ,CO的一些操作分配分摊重过帐通常只产生 CO凭证并不产生 FI凭证 ,但是这些业务交易却悄然改变了费用的属性 ,这样会造成 FI和 CO数据不统一 ,所以需要进行调帐处理。

以 SAP 4*版本为实例 ,通常发生跨公司 ,跨业务范围或跨功能范围的费用转换业务时 ,期末需要进行调帐 (Tcode: KALC, 主要是FI 和CO 的成本费用调整 ),跨利润中心调帐使用 (Tcode： F.5D/F.5E/1KEK， 主要面向应收应付税金科目的调整，故曰资产负债表调整 ), 其实还有一个损益调整 Tcode F.50,主要是面向自动过帐时产生的现金折扣和汇兑损益科目 ,这些自动科目和税金科目类似。

而新总帐版本在起用 FICO实时对帐时是实时调整的 ,也就是说分配分摊如果跨了业务范围 /利润中心 /功能范围实时就产生财务凭证。

OB65：激活业务范围资产负债表。 在 SAP中 , Ledger 0为法定帐套 , FICO统驭帐套 ( Reconciliation ledger)为 Ledger 3A。 Ledger 3A相关表格： COFIP :Plan items for Reconc. Ledger COFIS :Actual line items for Reconc. Ledger COFIT :Total Records for Reconciliation Ledger

 

SAP4* FICO 统驭配置：

[1]： KALA->激活统驭分类帐 ;KALB->撤消激活成本要素分类帐。

    激活 FICO调帐有时也不是必须的，以那个电话费为实例，交付时记录在 IT部门，假

设 FI凭证分录如下：

Dr: 电话费 10000元 + (IT成本中心 / 功能范围: 管理费用0001 +业务范围 /利润中心 A)

  Cr:银行存款 10000元 (+ 业务范围 /利润中心 B)

* 如果电话费业务范围/ 利润中心A 和银行存款的B 不同, 在SAP4* 版本严格地讲, 是存在一定问题的, 在新总帐则通过在线分割产生A 对B 的一对内部应付分录., 这里只讨论作为费 用属性的功能范围.

    期末将电话费分配给销售部门 5000元 ( 功能范围0002-> 销售费用 ),生产部门 1000元 ( 功能范围0004-> 基本生产 ),使用 CO分配 ,对 SAP4*版分配时只有 CO凭证 ,KALC后才有    FI调整凭证 ,而新总帐版本实时即产生 FI/CO调整凭证。

   

 

   注意上图的 功能范围和伙伴功能范围。

    在SAP4* 版本，如果不做FICO 调帐，则当期电话费从FI 模块来看，10000 全部为管理费

用，如果从CO 角度来看，电话费管理费用4000 ，销售费用5000 ，基本生产成本1000 （当然这1000 元会结算产品成本，期末结帐完毕基本生产成本功能范围是平衡的）， 

FICO 两者数据是不匹配的，假设相关财务报表电话费这块取CO 数据，这样不做调整，应该也是没问题的。

SAP4*期末做调帐 (Tcode:KALC)或新总帐实时统驭分录为 :

 Dr : 电话费 5000元 ( 销售功能范围 0002 )

   Cr: 电话费 5000元 + (IT 成本中心功能范围: 管理费用0001)

Dr : 电话费 1000元 ( 基本生产功能范围 0004 )

   Cr: 电话费 1000元 + (IT 成本中心功能范围: 管理费用0001)

如下图 ,通过此调整分录后 ,FI和 CO数据就完全一致。

[2]-[4]：定义相关调整科目。

         OBXM/OBXN: 定义 FICO资产负债表统驭调整科目。

OBYA: 定义跨公司清帐调整科目。

OK17: 定义 CO统驭调整科目。

刚才使用电话费简单讲述了分配的应用和产生的会计凭证 ,接下来又以那个古老的 ” 电话费,打印费,网络维护费等打包成一个次级成本要素办公费用分摊”故事来说明分摊和分摊产生的会计凭证，分摊产生会计凭证吗？次级要素如何转到会计凭证？分录如何？ 请听下回分解.....