所得税会计分录及其税务处理

在企业会计实务中，涉及企业所得的分录并不复杂。现在将汇算清缴的所得税会计分录和预征的所得税会计分录作一次简单的总结。
一、企业所得税的特点：
企业所得税按年计算，分月或分季预缴。简单的说，每个季度预征，年底汇算清缴，多退少补。
二、按季度预征的企业所得税会计分录：
1.计提所得税：
借：所得税
贷：应交税金——应交企业所得税
2.下个月缴纳企业所得税：
借：应交税金——应交企业所得税
贷：银行存款
三、汇算清缴的企业所得税会计分录：
如果需要补征企业所得税，则如下会计分录：

1. 确认补征的企业所得税：
   借：以前年度损益调整
   贷：应交税金——应交企业所得税
   2.缴纳补征的企业所得税
   借： 应交税金——应交企业所得税
   贷：银行存款
   3.结转以前年度损益调整：
   借：利润分配——未分配利润
   贷：以前年度损益调整
   如果是退回预缴的企业所得税，则做相反的会计分录即可。
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