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为什么盘盈的固定资产要交企业所得税？固定资产是花钱买的，怎么会变成收入缴税？

固定资产盘盈有几种可能，具体有哪些原因会照成盘盈呢？

1:有没有一种可能： 固定资产前期一直没资本化，也没有入管理费用？但是后续盘盈怎么会变成收入缴税？

2. 每种照成盘盈的原因该怎么应对，怎么做会计分录？

请问：

以前年度损益调整结转到利润分配而不再入营业外收入是为了不影响当期的利润吗？有没有可能不是以前年度出现错误，而是本年第一季度或者第二季度出错，？ 那么会计分录怎么做？

1.固定资产盘盈借：固定资产：**机器设备贷：以前年度损益调整

2.报经批准后借：以前年度损益调整 贷：应交税费——应交所得税 贷：利润分配——未分配利润

这个会计分录 针对的错账（错误的会计分录）是怎么样的？ 是固定资产没有资本化全部入管理费用的情况下吗？ 那我是不是可以理解为 本该以计提折旧的方式分月摊销到管理费用，而错账是一次性入管理费用， 那么盘盈的固定资产次月再次计提折旧就变成2次抵扣税费，所以要扣除一次费用，相当于纳税调增从发现盘盈到固定资产折旧完这段时间产生的折旧费？？？

请高手指教

不然不能理解为什么自己花钱 买固定资产，虽然是盘盈 但是也是自己花钱记错账了，怎么会变成突然得一个资产 要缴纳税费？

分析

您好，

首先从您的问题可以看出，您对前期没有资本化而进了费用的固定资产盘盈做收入没有异议。

那么讨论其他的情况，某个固定资产没有资本化也没有入管理费用，那么这种盘盈则是类似获得捐赠收入，故仍是按收入纳税的。

常识理解来说，固定资产盘盈，即突然得到一个意想不到的东西，既然是“得到”，缴税也是正常的了。

第二个问题来说，依照会计准则，固定资产盘盈不分原因，一律按前期差错更正处理，分录为：

借：固定资产

    贷：以前年度损益调整

如有疑惑，请追问，祝愉快！

追问

捐赠的情况 我理解，就是对前期没有资本化而进了费用的固定资产盘盈做收入确实有疑惑：

    借： 管理费用

贷： 银行存款

后续盘盈固定资产 为什么要确认收入交税？    不是花钱买的吗？

还请指教!

追答

这里要注意到的是，管理费用作为一个费用科目，是会递减利润，进而减少所得税的。

显然，如果计入固定资产，那么作为资产科目是不直接减少利润的，那么，本不应减少的税费减少了，现在自然要补回来。

针对您的补充：

可以看出，您的主要疑虑在于，为什么自己花钱了，反而要交税？

这个问题的核心在于，您对盘盈有一定的误解。

所谓盘盈，就是多出一个【额外的】东西。

而所谓【额外的】就是指出乎您意料的，不知道什么原因出现的东西。

比如您举的例子，如果您知道是本年第一季度的差错，也知道是为什么出现这个差错，那么您更正这个差错就可以了。比如可以增加固定资产和补提折旧，这种情况下，您知道所有的原因，故应该【更正错误】，使之正确，而不需要做【盘盈】处理。

会计准则要求固定资产盘盈做前期差错处理，并不是说这一定是前期差错，也就是说，不一定有对应的错误分录。会计准则只是让之比照前期差错处理，这么规定的考虑是，固定资产有很大的价值，出现忘了记录的可能性很小。

最后，我举例说明：

比如，你4月买了一个东西，也有发票，但是忘了记录了，到6月才想起来。那么就在6月做凭证就好了，然后把折旧从相当于4月购进开始记录。凭证后附上购买的发票。这种情况下，您知道为什么漏记了，于是进行了改证，您也有相关凭证，证明您确实花钱了。那么这里就不存在什么盘盈的问题，不必交税了。

而盘盈的情况是，有一个月，您盘点的时候，无缘无故多出一辆车，你不知道怎么来的。也就是说，您白得了一辆车，那么就当做上天对您的恩赐（捐赠），当收入交税了。

追问

您好，按您的意思

补充问题中： “本该以计提折旧的方式分月摊销到管理费用，而错账是一次性入管理费用， 那么盘盈的固定资产次月再次计提折旧就变成2次抵扣税费，所以要扣除一次费用，相当于纳税调增从发现盘盈到固定资产折旧完这段时间产生的折旧费？？？”

这个命题是不存在的罗？？？？只把他理解成盘盈就好？？？

追答

你这种理解不能说不存在，应该说也是一种理解方式。

税务要求纳税的原因之一，也在于防止这种事情发生，即：虽然我不知道是为什么盘盈的，但是有可能是因为前期进费用了，现在盘盈了，又可以再折旧进费用抵税，等于两次抵税，税务为了防止此种事项，故进行征税。

反过来说，如果税务不对盘盈进行征税，那么我作为企业主，就可以这样操作：首先，买入固定资产，直接入费用，然后按盘盈增加固定资产，之后固定资产折旧，于是得到两次抵税。

这显然是税务不会允许的。