今天正式入职了新单位的产品事业部财务经理一职。入职后财务总与事业部总与分管副总分别谈话，据说明天集团财务总还要再次谈话，通过被谈话的频次，自己顿感压力山大。说明很多双眼睛都在看着自己的表现，自己来不得一丝懈怠。
明天要好好写下自己的开展工作心得，应该如何开展接下来的工作。对工作有什么好的规划，应该如何下手，应该如何组建自己的财务团队。
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增值税法属于税法的重要章节，是难点也是易考点。增值税法(1) 增值税法(2) 中我们重点讲解了增值税的征收范围，概括下来就是5种情形。增值税征税范围的一般规定与特殊规定。特殊规定是每年的必考点，即应税货物的视同销售情况与应税服务的视同销售情况。以及应税货物的视同销售与应税服务视同销售的区别与联系。
我们还讲述了增值税的登记备案管理，增值税纳税人的划分标准，分为销售额标准与会计核算水平标准。
这一讲，我们重点讲解增值税的税率与征收率。
增值税的税率共分为4档 16% 10% 6% 0；征收率的征收率分为两档 3% 5% 3%减按2% 5%减按1.5%。都分为4档比率
16%属于增值税的基本税率。而其它属于增值税的低税率。16%的基本税率主要适用于应税货物的销售以及加工修理修配等。应税服务、转让无形资产、销售不动产等不适用基本税率。
哪些情况会适用10%的低税率，它们为什么要适用10%低税率，适用10%低税率的征税范围都有什么共同点呢。
我们先直接回答你的第一个问题，哪些情况适用10%低税率。
有应税货物也有应税服务、销售无形资产与销售不动产。
哪些应税货物的销售适用10%的税率呢。粮食等初级农产品，包含食用植物油，鲜奶等。我们更应该重点记忆每种细类的排除项，比如粮食等农产品中不包含麦芽、复合胶、人发与淀粉等，这些都不是最初级农产品，都是经过一定程度加工的农产品，也是我们熟称的深加工农产品。
食用植物油适用10%低税率，但深加工的橄榄油等非食用油即工业用油等却不能适用10%低税率。
鲜奶制品也是初级鲜奶制品是适用低税率的，但深加工的奶制品不适用低税率。即调制乳不适用低税率。
应税货物适用低税率的还包括自来水、暖气、冷气、煤气、石油液化气、沼气等与居民生活密切相关的应税货物。
应税货物适用低税率的还包括图书、报纸、杂志、音像制品等。其中特殊的还包括指定印刷服务也适用于低税率，虽然这种印刷加工属于加工等应税劳务，这一点要特别注意。
税法是一种调节经济的手段，不可能没有例外情况，我们更应注意这些税法例外的情况，因为正是这些例外调节了经济的一大漏洞，正因为此，这种例外也是考试的易考点与重点关注的地方。
应税货物还包括饲料、化肥、农药以及农用机械等。应税货物还包括食用盐等，以上的应税货物不适用16%基本税率，而适用10%低税率。
这些适用低税率的应税货物间有什么共同点，税法上为什么要让这些应税货物例外呢。
首先，这些应税货物都属于初级农产品，这些初级农产品与人们的生活饮食密切相关，比如食用植物油啊、自来水啊、冷气与沼气等等，饲料、化肥、农药与农用器械之类，食用盐等都几乎是我们生活中的必需品，也可以称之为刚需品，使用频次相当高。
因为读书可以提高整个国民素质，为鼓励国民多阅读，某种程度上这也是一种必需，从更长远来看。
所以应税货物适用低税率的情况一般是属于必需品。一种与国民生活密切相关的应税必需品以及必需的精神文化用品。
国家的心态很矛盾，因为这些应税货物的税率过高，影响居民的获得感，但正因为这些必需品消费频次过多，国家的财政压力又大，所以就设下了当前的不高也不低的一档税率10%。
哪些应税服务属于适用10%低税率呢。其实应税服务、销售无形资产与销售不动产属于增值税2的部分，这一类增值税的征税范围没有基本税率，只处于10%税率与6%税率两档。
增值税2中哪些部分适用于10%低税率呢。主要是指交通运输类服务+邮政服务+基础电信服务+销售无形资产+销售不动产+不动产的租赁服务等。
总结概括下来就是，适用10%税率的多是与不动产相关，多是消费频次高的交通运输以及基础电信与邮政服务以及消费金额大的不动产销售以及出租情况等。
我们再来看征收率。征收率的档次有3%与5%两档。以及按3%征收率减按2%征收，按5%征收率减按1.5%征收，本质上是4档征收率。
征收率的征收方法一般是一种简易征收办法。而一般小规模纳税人才适用简易征收办法。增值税一般纳税人一般是适用销售额*相应应税货务税率来计算销项税额的。但特殊情况下，一般纳税人也可以适用3%的征收率来计算税额。有哪些情况呢。
县级及以下小型水力发电单位的销售额可以按3%征收率来征收。自产的自来水销售可以选择按3%征收率来征收。以微生物为原料制作的应税货物可以选择按3%征收率来计算增值税。自产的商品混凝土，注意这里是指以水泥为原料生产的水泥混凝土可以选择按3%征收率来计算增值税。
典当业销售死当品适用3%征收率计算增值税。药品经营企业销售生物制品等应税货物销售行为虽然增值税的纳税人是一般纳税资格，但一般纳税人可以选择按3%征收率的方式计算增值税。
其中应税服务中公共交通运输服务一般纳税人虽然适用10%税率，但纳税人可以选择按3%征收率来计算增值税。
为什么一般纳税人，税法上要格外开恩，让一般纳税人可以选择适用3%征收率的简易计税方式来计算增值税呢。
因为这些行业都是处于行业的源头，或者说是若按销项-进项的方式来计算增值税，通常其只有销项，而无进项或者说进项很少，从而导致税收的不公平，所以税法允许这种处于行业源头的增值税一般纳税人可以享用3%征收率的来计算增值税。
我们再来看哪些情况可以按3%征收率征收但可以减按2%征收增值税的情形。
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产或有形动产，可以适用简易办法，即按3%征收率减按2%来计算增值税。但是个人销售使用过的固定资产或有形动产是免税的。
一般纳税人销售自己使用过的固定资产或有形动产之前不允许抵扣且未抵扣进项税时，本次销售可以依照3%征收率减按2%来计算增值税。
纳税人销售旧货，可以按照简易办法按3%征收率减按2%来计算增值税，不得放弃减税。
在这里，我们可以归纳总结下，即小规模纳税人也好，一般纳税人也好，但排除个人，只要销售自己使用过的固定资产或有形动产以及销售旧货等情况都可以适用3%征收率减按2%来计算增值税。
这里我们要注意自己使用过的固定资产或有形动产与旧货的区别。旧货是别人使用过的固定资产或有形动产，而不是自己使用过的。
我们还要注意纳税人销售自己使用过的固定资产或有形动产，纳税人可以选择按3%征收率来增收，也可以选择减按2%的征收率来征收。但区别在于若选择不适于2%优惠税率时，纳税人可以开具专用发票。否则，只能开具普通发票。
什么样的情况下适用5%的征收率。主要是小规模纳税人涉及不动产相关的销售，不动产相关的经营出租行为。
学到这里，我们已经发现一个规律，因为不动产的交易金额较大，所以国家针对不动产的交易适用税率一般较高，不动产一定是国家税收的一个重要来源。一般纳税人销售不动产或不动产租赁适用10%税率，小规模纳税人涉及不动产销售与出租适用5%征收率。而不适用3%征收率。
但是以上不动产都是针对纳税人而言，不涉及个人销售不动产或出租行为。个人出租不动产可以按5%征收率减按1.5%来计算增值税。