愚公公科普:零申报小知识

零申报的误解:

1.企业当季收入为零,可以零申报?

答:。小规模纳税人可以进行零收入申报,但不应当进行费用或成本的零申报。

2.企业当季收入在免税点以下,可以零申报?

答:。小规模纳税人可以必须进行收入申报,只不过要填列在增值税申报表“免税收入”和“免税税额”一行。

3.既然企业是免税的。会计不用进行核算?

答:。按照收入和成本的配比原则,以及收入和成本的全责发生制原则,既固定资产折旧费和工资等成本要逐月计提和分摊,不能再有收入的当月集中分摊。所以,会计在没有收入或收入免税的情况下,依然要进行费用核算和成本核算。


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零申报的概念:

企业零申报,大家都比较熟悉。但长时间零申报或负申报就属于异常申报,要列入重点监控对象,而且还存在税收风险,这是很多企业都没有想到的。那么,零申报怎么定义?为什么要列入重点监控?长期零申报有什么后果?请看本文详解!

零申报的定义

1.按照《国家税务总局流转税管理一司关于印发<关于增值税一般纳税人零申报、负申报现象的调查报告>的通知》(国税流一函〔1997〕2号)最早对增值税零申报进行了定义,即“零申报,是指一般纳税人的纳税申报既无销项税额也无进项税额,应纳税额为零”。

2.按照《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)的规定“随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报”。

说明:零申报是指企业纳税申报的所属期内没有发生应税收入,此情况一般存在于未开展经营或者当期有收入未按规定如实申报。

通常情况下,税务机关认定半年以上为长期,当然具体时限还是以各省、市税务机关认定的时间为准。


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长期零申报带来的后果

◆税务机关将纳税人纳入重点监控范围,并按照相关规定进行纳税评估,在评估过程中发现其存在隐瞒收入、虚开发票等行为,要求其补缴当期税款与滞纳金,并可按规定对其处以罚款,情节严重的移送稽查;

◆纳税人为走逃户的,按规定纳入重大失信名单并对外公告,同时利用系统核查“受票方”,核查其是否存在善意取得虚开增值税发票、恶意串通等情况,并按照规定进行查处,同时将走逃户纳税人直接评定为D级纳税人,承担D级纳税人后果;

◆对长期零申报且持有发票的纳税人,发票降版降量。同时可以按规定要求纳税人定期前往税务机关对发票的使用进行核查;

◆税务机关通过核查,可以按照相关规定采用成本费用公式核定纳税人收入。

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