“lalala...税高起来”……“不要！下来！下来！下来！”
最近经常都在解答着各种不同提问方式却内容相同的问题……
“申请了VAT后怎么尽可能的减少纳税支出？”
首先我要告诉大家的是：纳税支出跟收益相关，收益高纳税支出就高。这点全球通用。
我们首先要清楚的了解德国税务制度后，才可以知道自己在商业运营中如何在完成纳税义务的同时并合理的行使退税的权力以达到平衡纳税支出目的。
昨天下午跟一个跨境贸易商聊起在德国开公司的事情，他问我在德国开公司的缺点会是什么。我脑子停顿了几秒才回答他：“真要让我说缺点，那就是成立公司的成本会相对比较高吧”。但是在我看来成立了公司对于未来的跨境贸易拓展真的是利远大于弊，而那些运营方面的困难都有合适的解决方案，而非无法克服。从资金运作到税务开支，我这里只说一个概念：是“从左兜掏钱到右掏兜”的关系。至于中国公司跟德国公司之间如何具体运作，相信脑子转的快的人马上就能想明白。
关于德国的税种及税务法规，真的不是一两句话能够说清楚的。真要细细一一掰持起来：1.柏林时间早上八点我都写不完。2. 我会头痛的，因为缺觉。3. 最准确的信息还是需要税务师来一一讲解才更清楚！我知道算起来也只能是“九牛一毛”。
下面我简洁概括的将收集整理的有关德国商业税务制度的一些信息跟大家在此做一个小分享。
一. Umsatzsteuer
：销售税/流转税/增值税
·如果销售的是商品，等同于中国税法中的“增值税”。
·如果销售的是服务(例如法律、税务咨询等)，等同于中国税法中的“营业税”。
Vorsteuer：进项增值税（预付税，税项体现在别的公司开具的发票中，可与销售税相对冲）：简而言之买东西时支付的Umsatzsteuer或商品德国进口时付的Einfuhrumsatzsteuer进口增值税。§ 15 UStG
·公司A从供应商B购进某产品X (119欧，其中19欧Umsatzsteuer)：这19欧的Umsatzsteuer就是Vorsteuer，公司A可以向税务局申请退回来Vorsteuerabzug。
·公司A又把该产品X卖给消费者C，售价为238欧，其中包含了38欧的（19%）Umsatzsteuer：这38欧的Umsatzsteuer公司A要上缴给税务局的销售税。
·所以A公司实际税负(Umsatzsteuer)为38-19=19欧。
如果产品是从海外采购并进口到德国销售的减去19%的Einfuhrumsatzsteuer（以产品海关申请价值为准）。
二. Umsatzsteuer-Voranmeldung，Umsatzsteuererklaerung 销售税申报：§ 18 UStG
·每个公司都要在每季度（alle 3 Monate每三个月) 截止后的10天内上交(通常以电子形式)Voranmeldung，并缴纳预付款 Vorauszahlung (Umsatzsteuer - Vorsteuer 税收预付款)；
·如果公司上一年度的年终税负(Umsatzsteuer- Vorsteuer)超过7.500欧(09年起)，必须于每月截止后的10天内上交Voranmeldung及缴纳预付款；
·如果公司上一年度的年终退税(Vorsteuer- Umsatzsteuer)超过7.500欧(09年起)，可以在最迟于当年的2月10好之前申请每月上交Voranmeldung，这样就能早点拿到退税；该申请当年有效；
·新公司成立或重组的(从第一笔对外进出帐算起)头两年得每月上交Voranmeldung及预付款
·如果公司上一年度的年终税负不超过1.000欧(09年起)，免交Voranmeldung及预付款；
·每个公司年终都要上交Jahresabschluss Umsatzsteuererklaerung （年终总账申报）；期限为来年的5月31号；
·可以申请临时延一个月；或长期每次都延一个月Dauerfristverlaengerung；
·没有按时交Voranmeldung的，且存在税负的情况下：得缴Verspaetungszuschlag （滞纳金）§ 152 AO；
·没有按时交Jahresabschluss Umsatzsteuererklaerung的，且存在税负的情况下：得缴Saeumniszuschlaege (不同单词但意思一样，等于滞纳金）§ 240 AO；
·如果是存在退税的情况下，迟交的Voranmeldung或 Jahresabschluss Umsatzsteuererklaerung 税务局可是不会付利息的；
·上交期限的截止日为周末或法定节假日的，可以推到下一个工作日；
·宽限期Schonfrist为3天，也就是说只要在截止日后的3天内上交的，都不用付延误费。
三. Rechnung 发票/账单：§ 14 UStG
正规发票必须包含以下内容：
·双方公司的名称和地址；
·开发票公司的税号Steuernummer或USt-IdNr.；
·开票日期Ausstellungsdatum；
·发票号Rechnungsnummer；
·所销售的物品名称和数量，或所提供的服务的范围及形式；
·根据不同税率而分别计算的税；
事先商量好的折扣(如果有的话)。
四. Vorsteuerabzug 退税：§ 15 UStG
·能退Vorsteuer的只能是开公司的或自由职业者，且不能只是无任何销售活动挂壳公司(有骗税嫌疑)；
·个人不能退Vorsteuer，欧盟境内没有住址的(如持旅游签证的)除外；
·有正规发票（退税单据）的；
·所采购的商品必须是为自己公司进的(至少90%为本公司所用)：实际上也有不少公司在超市收集其他人的购物小票，这实际上是骗税的形式。请非要这么做的公司检查清楚购物小票，不要出现什么显而易见跟自己公司完全无关的商品，以防被查到。(举个例子：某某华人学生会上交某某大学外办报销的购物小票中赫然惊现“狗粮”！)；
涉及以下项目的花销，则付出的Vorsteuer不可退：
·给非员工购买的超过35欧/每人的礼物；
·30%的合理的商务招待费；如果太夸张则100%不能退；
·给非员工在异地购置的餐具家具或通讯设备；
·业余爱好的开销Liebhaberei：如打高尔夫什么的；
·所有假公济私的开销；
公司从事的是免税的业务；商品出口第三国(如中国)的除外。
五. Vorsteuerverguetung 退税补贴（从事海外业务时才会产生）：§ 18 Abs. 9 UStG
中国大陆和台湾不属于受惠范围，而香港算。
·针公司所在地，最高领导层，分支机构都不在德国的公司，或住所不在德国的自由职业者，其在德国没有进行销售活动的§ 59 UStDV，§ 60 UStDV，§ 61 UStDV；
例如：西班牙一家公司S将货物用卡车运往德国，途中卡车抛锚 ，不得不在德国进行维修。维修费中产生了600欧的增值税，那么
S公司可以凭发票向德国联邦税务局申请将增值税退还。
·需出示公司所在地当局的证明，证明该公司的确存在且有税号；
·退Vorsteuer的申请最迟须于来年9月30号前递交；
·必须至少时间为3个月的发票，如果退税税至少是400欧元
·其他欧盟国的公司所申请退的Vorsteuer不得低于50欧。
需要提交的申请资料：
1.退款的会员国名称
2.公司全名及地址
3. 电子通信地址
4. 该公司的业务，采购商品或使用的服务，该申请涉及的说明。
5. 相关的退税申请时间
6. 企业退税声明（解释）
7.纳税识别号USt-IdNr.（VAT）或公司税号
8.公司银行账户信息
六. Ausfuhrlieferung 海外业务：§ 6 UStG
·出口到欧盟以外的国家如中国的销售活动，及跟该出口活动相关的佣金收入免缴Umsatzsteuer；
·需有Ausfuhrnachweis 出口证明，如Posteinlieferungsschein（运单、清关单据）；§§ 8 - 12 UStDV
·需有记帐凭证Buchnachweis，§ 13 UStDV；
